Добрый день всем!
Предприятие занимается автобизнесом. Совмещает режимы ОСН и ЕНВД. В части реализаций авто и ЗЧ на режиме ОСН. В части ремонта и обслуживания авто на режиме ЕНВД.
Проблема в следующем:
клиенты-юр.лица, обслуживающие у нас свои авто, просят делить им заказ-наряды, т.е. запчасти отгружать по ТОРГ-12 с НДС, а услуги по ремонту выставлять отдельно в формате заказ-наряда без НДС.
На мой взгляд, не правильно так разделять заказ-наряд. Поскольку вид деятельности ремонт и обслуживание предполагает, что ЗЧ были установлены на авто, а не отгружены со склада клиенту. Объясняю свою позицию техническому директору. На что получаю ответ, что мол клиенты тогда будут отказываться от наших услуг. И спрашивает, а можно тогда, например, сегодня им продать эти ЗЧ, а завтра их установить, как будто они уже со своими приехали? Законодательные нормы гласят следующее:
Исполнитель обязан оказать услугу (выполнить работу), определенную договором, с использованием собственных запчастей и материалов, если иное не предусмотрено договором. Об этом сказано уже в п. 16 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств (утв. Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2001 г. N 290). На основании указанных норм в Минфине делают следующий вывод. Если договор (заказ-наряд, квитанция или иной документ) на оказание услуг по ремонту и техобслуживанию ТС предусматривает замену (установку) конкретных запчастей, а их стоимость включается в общую стоимость предоставленных услуг (независимо от того, выделяется стоимость запчастей отдельной строкой в договоре или нет), то автосервис применяет "вмененку" ко всей своей деятельности в целом. И только если имеет место отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти и оплата запчастей осуществляется отдельно от оплаты услуг, предоставляемых в рамках договора по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортного средства, то такую деятельность следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Соответственно, к "вмененному" налогу добавится еще и розничный "довесок", уплачиваемый в зависимости от ситуации в рамках ЕНВД по рознице, УСН, ПСН (для ИП) или общего режима налогообложения. Между тем представляется, что у налогоплательщиков, оказывающих услуги по ремонту и техобслуживанию ТС, есть прекрасная возможность не платить "лишние" налоги. Для этого достаточно просто следовать рекомендациям контролирующих органов, тем более что в настоящее время Минфин и ФНС по этому вопросу занимают единую позицию.
Т.е. получается, что если подписать отдельный договор, то эти ЗЧ, используемые при ремонте авто, можно передавать по торг-12 с НДС?
Ответить с цитированием