Цена по договору в у.е.

[Тавика]

Добрый вечер.
Цена по договору в у.е.
Переход права собственности в момент принятия товара на складе покупателя.
Отгрузка 26 июля, стоимость в документах по курсу на дату отгрузки,
к нам товар пришёл 4 августа. Приходовать так как в документах?
Или оприходовать по курсу на дату перехода права собственности, т.е. на 4 августа?
И посчитать курсовую разницу?
Что то я запуталась...

[Bookkeep06]

Тавика, добрый вечер.
1. Приход - по стоимости, указанной в документах, т.е. по курсу на дату отгрузки.
2. Оплата - по курсу на дату формирования платежки.
3. Курсовая разница - разница между стоимостью на дату отгрузки (сумма руб., указанная в ТН) и оплатой за данный товар (по курсу на дату пп).
Т.е., вы можете оприходовать данный товар хоть в следующем году, но, в любом случае, вы должны это сделать по стоимости, указанной в отгрузочных документах. И именно с даты, указанной в последних и начинает формироваться курсовая разница.
Начислять курсовую разницу вы можете либо в последний день месяца перед закрытием периода (естественно, по курсу, установленному на этот день)до того момента, когда он не будет оплачен, либо в день оплаты сразу одной суммой.

[Тавика]

И именно с даты, указанной в последних и начинает формироваться курсовая разница.

Доброе утро, спасибо за ответ.
Вот этот то момент меня и смущает...
Дата документов - 26 июля, т.е. теоретически я должна посчитать разницу на 31 июля, а приход то в августе, на 31 июля товара нет....

[tv06]

Тавика, добрый вечер.
1. Приход - по стоимости, указанной в документах, т.е. по курсу на дату отгрузки.
2. Оплата - по курсу на дату формирования платежки.
3. Курсовая разница - разница между стоимостью на дату отгрузки (сумма руб., указанная в ТН) и оплатой за данный товар (по курсу на дату пп).
Т.е., вы можете оприходовать данный товар хоть в следующем году, но, в любом случае, вы должны это сделать по стоимости, указанной в отгрузочных документах. И именно с даты, указанной в последних и начинает формироваться курсовая разница.
Начислять курсовую разницу вы можете либо в последний день месяца перед закрытием периода (естественно, по курсу, установленному на этот день)до того момента, когда он не будет оплачен, либо в день оплаты сразу одной суммой.

согласна только в части НДС - действительно рассчитывается по курсу на дату отгрузки, и НДС к вычету будет точно по счет-фактуре выписанной поставщиком - не согласна в части оприходования товара по курсу отгрузки. - Bookkeep06 на чем основывается ваш 1 п?

[tv06]

Статья на эту тему
Возможно вам это поможет

Расчеты при несовпадении дат отгрузки
и принятия товаров к учету

Указанные даты могут различаться чаще всего по двум причинам:
1) при особом порядке перехода права собственности, т.е. не в момент передачи товара перевозчику (п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224 ГК РФ), а, например, при поступлении на склад покупателя или при оплате;
2) если налогоплательщик руководствуется позицией Минфина России и налоговых органов, поддерживаемой отдельными судами, согласно которой принятие к учету "товаров в пути", право собственности на которые перешло к покупателю, возможно только в момент их фактического поступления (Письмо Минфина России от 26.09.2008 N 03-07-11/318, Постановления ФАС Поволжского округа от 01.11.2007 N А57-14388/06, ФАС Московского округа от 25.07.2011 N КА-А40/7513-11, АС Волго-Вятского округа от 03.06.2015 N А43-6613/2014).

Пример 5. Стоимость договора равна 11 800 у. е., в том числе НДС - 1800 у. е. Одна условная единица равна одному доллару США. Переход права собственности - при поступлении товара на склад покупателя. Курс Банка России на дату отгрузки составляет 75 руб/долл. (по нему выписываются накладная по форме ТОРГ-12 и счет-фактура), на дату поступления товара на склад покупателя - 80 (70) руб/долл. Себестоимость товаров - 500 000 руб.

Расчет для целей исчисления НДС
Сумма НДС, подлежащая начислению и предъявлению продавцом покупателю и принимаемая последним к учету и вычету, составляет 135 000 руб. (10 000 долл. x 75 руб/долл. x 18%, или 1800 долл. x 75 руб/долл.).
Бухгалтерский и налоговый учет
В приведенных ситуациях согласно нормам п. п. 5, 6 и 11 ПБУ 3/2006 задолженность контрагента принимается продавцом и покупателем к бухгалтерскому учету по официальному или установленному соглашением сторон курсу условной единицы на дату признания соответственно доходов и расходов, которыми являются сами задолженности (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). При этом выручка (доход, дебиторская задолженность) отражается у продавца на дату перехода права собственности на товары (пп. "г" п. 12 ПБУ 9/99). Изложенное справедливо и для налогового учета (п. п. 3, 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).
У продавца
На дату отгрузки:
Дебет 45 Кредит 41 - 500 000 руб.;
Дебет 76 "НДС" Кредит 68 "НДС" - 135 000 руб. (10 000 долл. x 75 руб/долл. x 18%, или 1800 долл. x 75 руб/долл.).
На дату перехода права собственности:
Дебет 62 Кредит 90 - 944 000 (826 000) руб. (11 800 долл. x 80 (70) руб/долл.);
Дебет 90 Кредит 45 - 500 000 руб.;
Дебет 90 Кредит 76 "НДС" - 135 000 руб.
При этом НДС не будет составлять 18% (10%) от суммы выручки, поскольку исчислены они по разным курсам условной единицы. Ситуация непривычная, но объяснимая.

У покупателя на дату принятия к учету

Имеются два варианта учета в зависимости от того, каким образом исчислять кредиторскую задолженность по оплате товаров и, соответственно, стоимость самих товаров, притом что кредиторская задолженность по уплате НДС зафиксирована в рублях.

Вариант 1 (основан на том, что вся сумма по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и заказчиками", состоящая из суммы двух указанных задолженностей, рассчитывается по курсу на дату принятия задолженностей (расходов согласно п. п. 3 и 6 ПБУ 3/2006 и п. 10 ст. 272 НК РФ) к учету, применяется в некоторых бухгалтерских программах. Тогда кредиторская задолженность по оплате товара определяется как разница между общей суммой задолженности, исчисленной по указанному курсу, и суммой задолженности по уплате НДС).
Записи:
Дебет 19 Кредит 60 - 135 000 руб.;
Дебет 41 Кредит 60 - 809 000 (691 000) руб. (11 800 долл. x 80 (70) руб/долл. - 135 000 руб.) - составлена бухгалтерская справка на сумму расхождений с данными первичного документа продавца, выписанного по курсу на дату отгрузки;
Дебет 68 Кредит 19 - 135 000 руб.
Преимущество этого варианта состоит в том, что он позволяет без дополнительных записей отразить действительную сумму кредиторской задолженности и курсовых разниц на отчетную дату для целей формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности. Недостатком является то, что, во-первых, определение стоимости товаров, приобретенных по договору в условных единицах, путем указанного "вычитания" не предусмотрено ни в ПБУ 3/2006, ни в п. 10 ст. 272 НК РФ, а во-вторых, падение курса условной единицы между датами отгрузки товара и принятия его к учету может быть столь значительным, что указанная стоимость товара окажется отрицательной величиной. Поэтому в настоящее время, по нашему мнению, более правильным представляется другой вариант бухгалтерского и налогового учета.

Вариант 2 (задолженность по оплате товара рассчитывается сразу и только по курсу на дату принятия ее (расхода) к учету. Тогда, чтобы в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности отражалась действительная сумма кредиторской задолженности и курсовых разниц на отчетную дату, необходимо делать дополнительную "регулирующую" запись).
Записи:
Дебет 19 Кредит 60 - 135 000 руб.;
Дебет 41 Кредит 60 - 800 000 (700 000) руб. (10 000 долл. x 80 (70) руб/долл.) - составлена бухгалтерская справка на сумму расхождений с данными первичного документа продавца, выписанного по курсу на дату отгрузки;
Дебет 91 (60) Кредит 60 (91) - 9000 руб. - произведена регулирующая запись, данные по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" не учитываются для целей налогообложения.
В обоих приведенных вариантах НДС не будет составлять 18% от стоимости товара, поскольку исчислены они по разным курсам условной единицы. Ситуация также непривычная, но объяснимая.

[Тавика]

tv06, спасибо.
Мне второй вариант из статьи кажется более логичным,
Странно, только, что мало информации именно по такому способу расчёта, видимо никто не заморачивается им...

[tv06]

я стараюсь избежать таких договоров - если возникают - активно протестую
пока не оформляли так
Если отгрузка с доставкой - доставка за счет покупателя и переход права собственности в момент отгрузки. Стоимость товара уменьшают и договариваются о доставке за счет покупателя
Бывают договоры с доставкой до покупателя нашим поставщиком - в договоре с поставщиком указываем момент перехода права собственности в момент передачи от транспортной компании и одновременно оформляем отгрузку конечному покупателю.