Уточненка по НДС как не попасть на штраф

[Sdoba]

Здравствуйте.
Опаздывали со сдачей НДС, сдали нулевой. Теперь планируем пересдавать. Налог выходит 120000. Если мы оплатим 1/3 сегодня (40000), а декларацию отправим в понедельник, не попадем ли мы на штраф 20%? Т.к. не вся сумма налога будет оплачено , а только 1/3?

[tv06]

не должны оштрафовать
пени не забудьте


древний конечно

Вопрос: В результате неправильного исчисления налоговой базы по НДС сумма налога была занижена. Уточненная декларация была представлена после истечения срока уплаты 1/3 налога, подлежащего уплате (за II квартал 2009 г. уточненная декларация была подана 20 августа). До подачи уточненной декларации были уплачены в бюджет 1/3 часть причитающейся суммы к доплате и соответствующие пени. Налоговая инспекция привлекла организацию к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, составляющей разницу между суммой доплаты и 1/3 суммы, перечисленной в бюджет (по ст. 81 НК РФ), считая, что организация, чтобы избежать штрафа, была обязана перечислить сумму к доплате полностью, а не 1/3. Правомерны ли действия инспекции?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в Информационном сообщении ФНС России от 17.10.2008 "О новом порядке уплаты НДС в бюджет", сумма НДС по срокам уплаты, установленным в соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ, должна определяться как 1/3 суммы налога, начисленного по соответствующей декларации.
В рассматриваемой ситуации налогоплательщиком самостоятельно выявлена ошибка, в результате которой была неверно исчислена (занижена) сумма НДС, подлежащего уплате за II квартал 2009 г.
В связи с этим налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу и сумму налога за указанный налоговый период в соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ, а также представить уточненную декларацию, доплатив налог и пени до момента ее представления на основании п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ.
В отношении правомерности привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения отметим следующее.
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) признается налоговым правонарушением, влекущим взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Согласно разъяснениям, изложенным в п. 42 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5, неуплата или неполная уплата сумм налога означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом по уплате конкретного налога в результате совершения указанных в данной статье деяний (действий или бездействия).
В данном случае уточненная декларация по НДС представлена налогоплательщиком в налоговый орган 20.08.2009. При этом, как мы поняли, до указанного момента налог доплачен из расчета 1/3 суммы, начисленной за II квартал 2009 г., и уплачены соответствующие суммы пени. Следовательно, при таких обстоятельствах налогоплательщик освобождается от ответственности за неуплату налога по сроку 20.07.2009 на основании пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ.
Кроме того, на момент представления уточненной декларации (20.08.2009) состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в отношении НДС, подлежащего уплате в бюджет по срокам 20.08.2009 и 21.09.2009, отсутствует.
Учитывая вышеизложенное, считаем неправомерным привлечение организации к ответственности в виде штрафа за неуплату НДС по уточненной декларации за II квартал 2009 г.

Л.А.Бамбина
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
24.03.2010

[Татьяна-Васильевна]

Sdoba, Вы читайте саму ст.174 НК п1 "равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом". Т.е. уплачивается по трем срокам. Смотрите даты:25 октября, 25 ноября,25 декабря (по 40 т.р.). Если не успеете заплатить до 25 ноября, позже заплатите 2/3 суммы 40 т.р.*2

[Аноним]

Добрый день!
Прошу помочь, правильно ли я понимаю.
ИП арендует помещение, по договору аренды является налоговым агентом и перечисляет ежемесячно НДС с аренды в налоговую.
В середине 2015 года ИП перезаключил договор, сумма арендной платы увеличилась , как и увеличился НДС. ИП стал платить больше НДС, согласно договора аренды, а вот в декларации сумму начисления не изменил.
Правильно ли я понимаю, что, если сейчас ИП сдаст уточняющие декларации, то не будет не штрафа, не пени, т.к. платил он всю сумму и своевременно и самостоятельно обнаружил неточность в декларации?
Спасибо.

[Fraxine]

если сейчас ИП сдаст уточняющие декларации, то не будет не штрафа, не пени, т.к. платил он всю сумму и своевременно

не будет.