Проценты по договору заима от учередителя.

[Juliu]

Добрый день!
Помогите пжлст разобраться, учредитель дал компании заем (до 01.01.2017) под 8,5 %, прочитала что такой займ с 01.01.2017 года является контролируемым и для целей налога на прибыль принимаются проценты по контролируемой задолженности по налогу на прибыль, нужно на последнее число отчетного (налогового) периода сравнить ее размер с собственным капиталом организации-заемщика. Если контролируемая задолженность превышает собственный капитал более чем в 3 раза (для организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, — более чем в 12,5 раза) предельный размер учитываемых в расходах процентов рассчитывается с учетом коэффициента капитализации в порядке, установленном п.п.4,5 ст. 269 НК РФ. Естественно займ превышает уставный капитал более чем в 3 раза, получается надо считать коэффициент?или я что-то не так читаю...

[dmitrijj-simanov]

Естественно займ превышает уставный капитал более чем в 3 раза, получается надо считать коэффициент?или я что-то не так читаю...

А почему уставный капитал? Считается же от собственного капитала.
В соответствии с п. 2 ст. 269 НК РФ под собственным капиталом понимается разница между суммой активов и величиной обязательств организации-должника без учета задолженности по налогам и сборам, в том числе отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита.

И второй вопрос. Контролируемая задолженность может быть только перед иностранным лицом (либо если ин. лицо выступает гарантом). У Вас учредитель ин. лицо?

[Juliu]

Спасибо, что откликнулись. Учредитель гражданин РФ, получается не надо рассчитывать коэффициент?

[dmitrijj-simanov]

Спасибо, что откликнулись. Учредитель гражданин РФ, получается не надо рассчитывать коэффициент?

Ключевое слово в контролируемой задолженности это ИНОСТРАННАЯ компания.
Т.е. займ должна выдать либо иностранная компания (взаимозависимая к той, которая получает займ), либо российская, но взаимозависимая к какой-либо иностранной, либо если одна из таких компании (вышеуказанных) выступила поручителем.
Правило "тонкой капитализации" было придумано для того, чтобы не уходили от налогов. Как можно уйти от налогов?
Уход от налогообложения дивидендов. Т.е., если иностранная компания внесет вклад в Уставный капитал и будет получать дивиденды, то ей придется отдать 13% налога на прибыль с дивидендов.
А если эта же иностранная компания выдаст займ, а потом будет получать проценты (например, находясь на Республике Доминикана), то налог на прибыль не будет вообще.
Экономия очевидна: деньги фактически передали, а налогов не платят.

Если у Вас иностранная компания не участвует в процессе выдачи займа (не выдавала Вам займ, не выступает поручителей, не является взаимозависимой по отношению к взаимодавцу), то Вам правило "тонкой капитализации" применять не нужно.

[Juliu]

спасибо!