Бухгалтерские проводки по налогам

[Игорь Сп]

Уважаемые коллеги!
Налоговый период у многих налогов (прибыль, ЕСН, имущество) составляет год. В соответствии с налоговым законодательством организация-налогоплательщик обязана уплачивать авансовые платежи по данным налогам в течении налогового периода. Как правило, уплата авансовых платежей происходит ежеквартально. Вопрос в следующем. Правильно ли ежеквартально в бухгалтерском учете делать проводку по начислению налоговых обязательств по кредиту 68-го счета, может в течение налогового периода отражать только уплату авансовых платежей:
Д 68 (ЕСН/прибыль/имущество) - К 51, а кредитовать 68-й по окончании налогового периода?

[Wika]

Ну, не знаю. Как-то странно.

[lissa1981]

начисление нужно производить: по налогу на имущество - поквартально, по налогу на прибыль- поквартально, а по ЕСН и ПФР ежемесячно.
Проводки
Д 99/налоги из прибыли - К 68/налог на прибыль
Д 91/расходы - К 68/налог на имущество
Д 20, 25, 26, 44 - К 69/по субсчетам (ПФР, ЕСН)

[Экаунтер]

Правильно ли ежеквартально в бухгалтерском учете делать проводку по начислению налоговых обязательств по кредиту 68-го счета, может в течение налогового периода отражать только уплату авансовых платежей:

Нет, не правильно. Во-первых для налога на прибыль существует ПБУ-18. Но даже если его не применять, как Вы посчитаете фин.результат за отчетный период, если не будете начислять расходы по ЕСН, налогу на имущество?

[Игорь Сп]

начисление нужно производить: по налогу на имущество - поквартально, по налогу на прибыль- поквартально, а по ЕСН и ПФР ежемесячно.
Проводки
Д 99/налоги из прибыли - К 68/налог на прибыль
Д 91/расходы - К 68/налог на имущество
Д 20, 25, 26, 44 - К 69/по субсчетам (ПФР, ЕСН)

Можно узнать слово "нужно" на чем основано? Есть аванс, а есть обязательство. Пока не кончился период нет и обязательства...

[ВераV]

ст.272: п.7. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено статьями 261, 262, 266 и 267 НК:
1) дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей;

[Игорь Сп]

Статья 55. Налоговый период

1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Таким образом, сумма налога становится известна после окончания налогового периода. Следовательно, и обязанность по уплате налога (обязательство в учете) появляется после завершения налогового периода.

А аванс это денежная сумма или другая имущественная ценность, выдаваемая или перечисляемая в счет предстоящих платежей за материальные ценности, выполнение работ, оказание услуг и др.

[Аноним]

Тогда какие проводки будут по налогу на прибыль по МСФО

[Над.К]

Господа, а причем здесь вышеуказанные статьи Налогового кодекса? Вас интересуют бухгалтерские проводки - так и читайте ПБУ 10/99 "Расходы организации". Не надо валить в кучу налоговый и бухгалтерский учет.

[Игорь Сп]

Тогда какие проводки будут по налогу на прибыль по МСФО

Давайте пока обойдемся РСБУ? Просто мне хочется услышать ответ на вопрос: почему авансовые платежи по налогам в бухгалтерском учете показываются через начисление обязательства по налогу?

[Кисуля]

ПОЛОЖЕНИЕ
ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ"
ПБУ 10/99
8. При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:
материальные затраты;
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация;
прочие затраты.
Для целей управления в бухгалтерском учете организуется учет расходов по статьям затрат. Перечень статей затрат устанавливается организацией самостоятельно.
IV. Признание расходов

18. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

[Ирк]

[QUOTE=lissa1981]начисление нужно производить: по налогу на имущество - поквартально, по налогу на прибыль- поквартально, а по ЕСН и ПФР ежемесячно.


Кажется все правильно, но как быть если по итогам года убыток, то что эти проводки относительно налога на прибыль сторнировать. Как бы неразумно.

[Кисуля]

Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
3. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления
7. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено статьями 261, 262, 266 и 267 настоящего Кодекса:
1) дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей;

[Кисуля]

Игорь Сп, почитайте налоговый кодекс.. там все четко и ясно прописано. Не производя начисления авансовых платежей.. вы не сможете показать их в декларации по налогу на прибыль.. т.е. не примете к вычету! Нехотите вычет, не начисляйте, только за неверное отражение бухгалтерского учета вам грозит штраф.

[Кисуля]

Ирк, а вы ничего и не сторнируйте!! Убыток, значит убыток.. потом будете его списывать пропорционально прибыли... или как там в НК прописано.

[Ирк]

[Ирк, а вы ничего и не сторнируйте!! Убыток, значит убыток.. потом будете его списывать пропорционально прибыли... или как там в НК прописано.


Если по итогам третьего квартала прибыль мы сделаем проводки относительно прибыли, а по итогам года убыток, то ничего сторнировать не нужно?

[Кисуля]

Ирк, конечно же нет! Прибыль или убыток, это результат вашей деятельности, который окончательно высчитывается с годовым отчетом, вот там то у вас и будет видно, убыток или прибыль!

[Г_Росс]

сторнировать начисление налога на прибыль при годовом убытке надо. Ибо если все оставить как есть - будет искажение чистой прибыли, принадлежащей собственнику

[Игорь Сп]

Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления
7. Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено статьями 261, 262, 266 и 267 настоящего Кодекса:
1) дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей;

Из этого я могу сделать следующий вывод. Раз НК признает авансовые платежи по налогам как расходы, то и в бухгалтерском учете я должен отражать уплату авансовых налоговых платежей как расходы.

А перечисление авансового платежа своему, например, поставщику материалов Вы так отражаете:

Д 10 - К 60 на сумму аванса
Д 60 - К 51 на сумму аванса

[Игорь Сп]

Игорь Сп, почитайте налоговый кодекс.. там все четко и ясно прописано. Не производя начисления авансовых платежей.. вы не сможете показать их в декларации по налогу на прибыль.. т.е. не примете к вычету! Нехотите вычет, не начисляйте, только за неверное отражение бухгалтерского учета вам грозит штраф.

Более чем странное заявление!

[Кисуля]

А перечисление авансового платежа своему, например, поставщику материалов Вы так отражаете:
Д 10 - К 60 на сумму аванса
Д 60 - К 51 на сумму аванса

Не путайте бульдога с носорогом!! Налоги это одно, а вот авансовые платежи поставщику, это совсем другое.

[Кисуля]

Более чем странное заявление!

И чем же оно такое странное?

[Игорь Сп]

Не путайте бульдога с носорогом!! Налоги это одно, а вот авансовые платежи поставщику, это совсем другое.

Да я и не путаю. Просто для меня важнее слово "аванс", а не "налог". А то получается, что авансовые платежи разным контрагентам мы разными способами учитываем. А это, на мой взгляд, не совсем правильно...

[Кисуля]

Игорь Сп, бюджет - это бюджет! Читайте НК РФ!!

[Alisa usa]

podskajite studentu chto oznachaet provodka Dt 80 Kt 68/I?
68 "nachisleniya ot pribily v budjet"
srochnoo nujno....

[lissa1981]

Странная проводка, а вы её где-то увидели?
По действующему ныне плану счетов наверное такой проводки не может быть. сч.80 "уставный капитал", не корреспондирует со сч. 68, может быть имелось ввиду 58 "Финансовые вложения"?

[lissa1981]

Или может имелось ввиду Дт99 - Кт68.

[MTs]

Dt 80 Kt 68/I
Такая проводка могла быть по старому плану счетов. И означает именно начисление налогов в бюджет.
Только, кажется, для налога на прибыль счет был не 80, а 81.