Статья: Незаслуженный отпуск: как платить налоги?
<p>Хорошо, когда работники вовремя уходят в отпуск, вовремя возвращаются из него
и остаются на фирме. Тогда в расчетах с ними проблем не возникает. А если ваш
сотрудник решил отгулять отпуск раньше времени? Ведь Трудовой кодекс это позволяет.
В таком случае считается, что отпуск предоставлен авансом. Отпускные при этом
положено рассчитывать точно так же, как и после года работы. </p>
<blockquote>
<p><strong>Пример </strong></p>
<p>Антонов был принят на работу в ООО «Космос» 1 июня прошлого года. С 4 по 31
января текущего года включительно ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый
отпуск. Расчетный период (октябрь, ноябрь, декабрь) отработан полностью. </p>
<p>Ежемесячная заработная плата Антонова – 10 000 руб. </p>
<p>В расчет отпускных бухгалтер «Космоса» включил 30 000 руб. </p>
<p>Среднедневная зарплата Антонова равна 337,84 руб. (30 000 руб. : 3 мес. :
29,6 дней). Сумма отпускных составила 9459,52 руб. (337,84 руб. x 28 дней). </p>
<p>Для упрощения примера стандартные вычеты не рассматриваем. </p>
<p>Сумма налога на доходы с отпускных составит 1229,73 руб. (9459,52 руб. x 13%). </p>
</blockquote>
<p>Если после досрочного отпуска сотрудник уволится, так и не «заработав» его,
у бухгалтера возникнет масса проблем. В частности, придется пересчитать отпускные
и «отобрать» у работника их часть. При этом в бухучете надо сторнировать излишне
начисленные суммы и удержать их с работника. Об этом Минфин напомнил в письме
от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10. </p>
<p>Кроме того, фирма должна вернуть увольняемому часть налога на доходы с отпускных.
Для этого надо взять с него заявление с просьбой вернуть излишне удержанные
суммы (п. 1 ст. 231 НК РФ). Отдавать налог непосредственно сотруднику не обязательно.
На его сумму можно просто уменьшить возвращаемые фирме отпускные. </p>
<blockquote>
<p><strong>Пример </strong></p>
<p>Допустим, 1 февраля текущего года Антонов уволился. </p>
<p>Бухгалтер «Космоса» рассчитал, какую сумму отпускных он должен вернуть. </p>
<p>К моменту увольнения сотрудник проработал на фирме 8 месяцев. </p>
<p>Посчитаем количество отпускных дней, которые он «заработал» за это время: </p>
<p>28 дней : 12 мес. Х 8 мес. = 19 дней </p>
<p>Сумма отпускных за эти дни составила: </p>
<p>337,84 руб. x 19 дней = 6418, 96 руб. </p>
<p>С отпускных надо удержать НДФЛ в сумме: </p>
<p>6418,96 руб. x 13% = 834,46 руб. </p>
<p>Таким образом, лишние отпускные составили: </p>
<p>9459,52 руб. – 6418, 96 руб. = 3040,56 руб. </p>
<p>Сумма налога на доходы, которую фирма должна вернуть Антонову, равна: </p>
<p>1229,73 руб. – 834,46 руб. = 395,27 руб. </p>
<p>Получается, что всего работник заплатит в кассу фирмы: </p>
<p>3040,56 руб. – 395,27 руб. = 2645,29 руб. </p>
<p>Записи в учете будут такими: </p>
<p>1 февраля </p>
<p>Дебет 20 Кредит 70 </p>
<p>– 3040,56 руб.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?31413
