Смена балансодержателя по договору лизинга. СПИ

[TSS]

По двум договорам лизинга (учет на балансе лизингодателя) в конце 2017г. заключили доп.соглашения о смене балансодержателя - теперь имущество будет числиться на балансе лизингополучателя.
Как быть со сроком полезного использования для БУ и НУ? В доп.соглашениях прописана остаточная стоимость для БУ и НУ. В актах ОС-1 лизингодатель указывает СПИ - 33мес., факт. срок использования 15мес.. Оставшийся срок действия договора лизинга 18месяцев.
Очень нужны мнения, заранее спасибо!

[Lara77]

Подстваьте свои цифры в данный пример.

Смена балансодержателя
Ситуация: как отразить в бухучете получение лизингового имущества на баланс лизингополучателя. Изначально имущество было на балансе лизингодателя, затем по дополнительному соглашению передано на баланс лизингополучателя

Спишите имущество с забалансового счета и отразите его поступление в составе основных средств. В эксплуатацию имущество вводите по первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму амортизации, уже начисленной лизингодателем.

Пока имущество учитывалось на балансе лизингодателя, отражать его надо было по дебету забалансового счета 001 "Арендованные основные средства". Лизинговое имущество числилось за балансом по стоимости, указанной в договоре. Поэтому после того, как имущество передано на баланс лизингополучателя, с забалансового счета 001 его стоимость нужно списать. Отразите это проводкой:

Кредит 001
– списана стоимость предмета лизинга, указанная в договоре в сумме затрат на приобретение имущества лизингодателем.

Такой вывод следует из положений пункта 8 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15, и Инструкции к плану счетов (счет 001).

Одновременно отразите получение лизингового имущества на баланс следующим образом:

Дебет 08 субсчет "Имущество, полученное в лизинг" Кредит 76 субсчет "Стоимость предмета лизинга"
– отражена стоимость полученного на баланс имущества (без НДС, т. к. передача лизингового имущества на баланс лизингополучателю не облагается этим налогом).

После этого переведите лизинговое имущество на счет 01 субсчет "Основные средства, полученные в лизинг". В бухучете сделайте проводку:

Дебет 01 субсчет "Основные средства, полученные в лизинг" Кредит 08 субсчет "Имущество, полученное в лизинг"
– отражено в составе основных средств имущество, полученное в лизинг.

Такой порядок следует из пункта 8 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15, и Инструкции к плану счетов (счета 01, 08).
Пример отражения в бухучете лизингополучателя операции по получению имущества на баланс. Изначально по условиям договора лизинговое имущество находилось на балансе лизингодателя. Затем на основании дополнительного соглашения имущество передано на баланс лизингополучателя

ООО "Производственная фирма "Мастер"" в январе получило в лизинг оборудование. Стоимость имущества – 967 000 руб. (в т. ч. НДС – 147 508 руб.). Согласно договору оборудование находится на балансе лизингодателя.

Срок договора – пять лет (60 мес.). Срок полезного использования – шесть лет (72 мес.).

Общая сумма лизинговых платежей за весь период лизинга – 1 300 000 руб. (в т. ч. НДС – 198 305 руб.). "Мастер" перечисляет платежи ежемесячно равными долями по 21 667 руб. (1 300 000 руб. : 60 мес.), включая НДС в размере 3305 руб. (198 305 руб. : 60 мес.).

В июне того же года, в котором был заключен договор лизинга, "Мастер" и лизингодатель подписали дополнительное соглашение к договору. Согласно этому соглашению в июне оборудование списывается с баланса лизингодателя и учитывается на балансе "Мастера". Стоимость оборудования на момент передачи на баланс лизингополучателю составила 762 582 руб. ((967 000 руб. – 147 508 руб.) – (967 000 руб. – 147 508 руб.): 72 мес. * 5 мес.).

Бухгалтер "Мастера" сделал следующие записи.

В январе:
Дебет 001
– 819 492 руб. (967 000 руб. – 147 508 руб.) – отражена стоимость предмета лизинга, указанная в договоре в сумме затрат на приобретение имущества лизингодателем;

Дебет 20 Кредит 60
– 18 362 руб. (21 667 руб. – 3305 руб.) – начислен лизинговый платеж за январь;

Дебет 19 Кредит 60
– 3305 руб. – учтен входной НДС по услугам лизинга за январь;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
– 3305 руб. – предъявлен к вычету входной НДС по лизинговым услугам за январь;

Дебет 60 Кредит 51
– 21 667 руб. – перечислен лизинговый платеж за январь.

В феврале–июне:
Дебет 20 Кредит 60
– 18 362 руб. (21 667 руб. – 3305 руб.) – начислен лизинговый платеж за соответствующий месяц;

Дебет 19 Кредит 60
– 3305 руб. – учтен входной НДС по услугам лизинга за соответствующий месяц;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
– 3305 руб. – предъявлен к вычету входной НДС по лизинговым услугам за соответствующий месяц;

Дебет 60 Кредит 51
– 21 667 руб. – перечислен лизинговый платеж за соответствующий месяц.

В июне:
Дебет 08 субсчет "Имущество, полученное в лизинг" Кредит 76 субсчет "Арендные обязательства"
– 762 582 руб. – отражена остаточная стоимость полученного на баланс оборудования по данным лизингодателя;

Дебет 01 субсчет "Основные средства, полученные в лизинг" Кредит 08 субсчет "Имущество, полученное в лизинг"
– 762 582 руб. – отражено в составе основных средств оборудование, полученное в лизинг;

Кредит 001
– 819 492 руб. – списана с забалансового счета стоимость оборудования в связи с его получением на баланс.

Ежемесячно с июля:
Дебет 20 Кредит 60
– 18 362 руб. (21 667 руб. – 3305 руб.) – начислен лизинговый платеж;

Дебет 19 Кредит 60
– 3305 руб. – учтен входной НДС по услугам лизинга;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС2" Кредит 19
– 3305 руб. – предъявлен к вычету входной НДС по лизинговым услугам;

Дебет 60 Кредит 51
– 21 667 руб. – перечислен лизинговый платеж.

Начиная с июля бухгалтер "Мастера" начинает начислять амортизацию по автомобилю.

[TSS]

Подстваьте свои цифры в данный пример.

Спасибо, но нет ответа на вопрос - какой срок полезного использования должен/может установить для БУ и НУ лизингополучатель по имуществу при смене балансодержателя?

[эстэр]

какой срок полезного использования должен/может установить для БУ и НУ лизингополучатель по имуществу при смене балансодержателя?

могу ошибаться конечно, но мне кажется, логичнее всего, срок договора лизинга...
Погодите, вы ж сами пишете

В доп.соглашениях прописана остаточная стоимость для БУ и НУ. В актах ОС-1 лизингодатель указывает СПИ - 33мес., факт. срок использования 15мес.. Оставшийся срок действия договора лизинга 18месяцев.

В чем тогда вопрос?...
Или все-таки что-то не поняла?)))

[TSS]

могу ошибаться конечно, но мне кажется, логичнее всего, срок договора лизинга...

Вот в том то и вопрос, что я тоже могу на этот счет ошибаться и хотелось бы услышать мнений и может какие-то законодательные акты на этот счет.... В НУ СПИ буду указывать исходя из классификатора ОС, без учета факт. срока лизингополучателя, т.к. не имеем права уменьшить на срок использования.
А вот с БУ вопрос, вроде есть ПБУ 6/01 п.20 и при учете на балансе лизингополучателя все ссылались на этот пункт и указывали срок действия договора лизинга, подойдет ли это при смене балансодержателя...незнаю. Есть Постановление ФАС МО от 07.05.2014 N Ф05-3943/14, Определение ВС от 25.09.2014 N 305-КГ14-1477, Письмо ФНС от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@, подтверждающих что можно указывать СПИ учитывая срок действия договора лизинга. НО

подсказали в консультанте еще одну статью, которая запутала окончательно:
"Чтобы прояснить особенности применения специальной "арендной" нормы п. 20 ПБУ 6/01, мы обратились к специалисту Минфина.
*
Срок полезного использования при выкупном лизинге
Сухарев Игорь Робертович, начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России:
- Исходя из п. 20 ПБУ 6/01 срок аренды может приниматься для установления СПИ тогда, когда он является ограничением использования объекта. То есть в случаях, когда арендатор предполагает вернуть предмет аренды арендодателю.
Если же арендатор собирается выкупить предмет аренды и тем более если это заранее оговорено условиями договора, то срок аренды не может являться ограничителем. Поэтому к СПИ объекта он не имеет отношения и основывать на нем определение СПИ основного средства неуместно."

Вот и вопрос у кого какой был опыт...

[эстэр]

Вот и вопрос у кого какой был опыт...

У меня опыта не было, но вы должны понимать что то, что вы прочитали, тоже всего лишь чье-то мнение. И я считаю, вас оно не касается, потому что скорее всего, рассматривали в ситуации, когда изначально объект учитывается на балансе лизингополучателя. Срок аренды по правилам б/у изменять мы не имеем права. Как изначально установили, так и правильно.
Это конечно только мое суждение, но мне кажется, вы пытаетесь саму себя запутать))) Вы же правильно рассуждаете и видно, что в вопросе разбирались. Не сомневайтесь!