Ситуация: предприятие применяет УСНО (15%). В 2004 г. по результатам отчетных периодов предприятие подавало декларации, где ЕН не подлежал уплате, т.к. расходы превышали сумму доходов. По итогам налогового периода у предприятия возникла обязанность уплаты минимального налога. Соответсвующую декларацию предприятие сдало в МРИ и уплатило минимальный налог.
В 2005 г. бухгалтер обнаружила допущенную ошибку в 1 квартале 2004г: сумма расходов была завышена. В результате исправления ошибки у предприятия в 2004 г. возникала обязанность уплаты ЕН: за 1 кв. - 10 000 р. за полугодие 12 000 р, за 9 месяцев 15 000, в целом за 2004 г. ЕН не подлежал уплате, т.к сумма расходов превысила сумму доходов.
Вопрос: 1) Должны ли мы сейчас подать уточненные декларации за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и 2004 год ?
2) Возникнет ли сейчас обязанность уплаты авансовых платежей по ЕН за 2004 г, в соответствии с уточненными декларациями ? И есть ли вообще смысл их платить, т.к. по итогам года, к уплате получился минимальный налог, который предприятие и уплатило.
3) Возникнет ли обязанность уплаты пеней по авансовым платежам по ЕН за 2004 г. Налоговики на данный вопрос ответили, что пени за несвоевременную уплату аванс. платежей мы обязаны уплатить, ссылаясь на п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 28/02/01 № 2. Но ведь п.1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату налога в результате занежения налоговой базы по результатам НАЛОГОВОГО периода. Кодексом не предусмотрена ответственность за неуплату авансовых платежей по результатам ОТЧЕТНЫХ периодов ?[
