Появилось новое понятие "потенциальный налоговый резидент Российской Федерации". Так в соответствии с письмом ФНС от 21 сентября 2005 года №ВЕ-6-26/786@ налоговики называют граждан Беларуси, которые хоть и недавно (менее 183 дней с начала года) в России, но имеют долгосрочный трудовой договор с россиийской организацией.
Подробнее см. ...
Теперь для граждан Белоруссии подоходный налог составляет 13% с первого дня пребывания в России (для других иностранцев - 30%). При этом воспользоваться таким правом могут не все граждане Республики Беларусь, а только те, кто пребывает на территории России "в связи с заключением долгосрочного трудового договора с организацией-работодателем".
Осторожно! В случае расторжения такого трудового договора в течение первых 183 дней пребывания их на российской территории организация-работодатель обязана будет пересчитать налог на выплаченный доход по ставке 30%. Именно этим потенциальный резидент отличается от обычного. Если гражданин РФ уволился в мае и уехал за рубеж до конца года, то организация, где он работал, не должна пересчитывать НДФЛ (перерассчитать должен сам гражданин, сдавая декларацию 3НДФЛ, а затем доплатить). Если же до истечения полугода увольняется беларус, то организация должна перерассчитать и удержать с него НДФЛ по ставке 30%, а уж если он сам (сдавая в России декларацию) докажет, что он налоговый резидент, то налоговики вернут ему деньги.
Предоставляя налоговую преференцию белорусам, налоговики ссылаются на положения статьи "Недискриминация" межправительственного соглашения об избежании двойного налогообложения от 21 апреля 1995 года. Согласно ему, белорусские граждане не должны подвергаться в России более обременительному налогообложению, чем россияне. Однако, как видим, разница все же есть.
В чем может быть сложность увольнения белоруса для бухгалтера - расчетчика заработной платы?
Рассмотрим пример:
Белорус уволился с 2 июня. Его оклад был 12000. Завление об увольнении он написал за 2 недели до даты увольнения 19 мая. 18 мая он получил аванс за май в размере 4800 рублей. Вот что показывает расчет при увольнении:
Начисления 17268.42:
12000.00 - оклад за май
545.45 - оклад за 1 день июня при 22 днях по графику работы
4722.97 - компенсация за ежегодный отпуск
Удержания 18278.50:
4900.00 - аванс
8160.00 - доначисление НДФЛ с зарплаты за январь - апрель (17% с 5 окладов)
5218.50 - начисление НДФЛ за последние расчеты (30% с 17268.42)
Долг за увольняющимся 1010.08
Этот долг увольняющийся сотрудник может внести в кассу, но только на добровольной основе. Если он не пожелает это сделать, то образовавшийся долг не может быть отнесен к долгу по авансу перед предприятием, так как аванс это выплата за первую половину месяца, на которую должен быть уменьшен размер начисленной зарплаты.
И по сути и по форме - это долг по НДФЛ. Значит вместо удержания НДФЛ в размере 13378.50 (8160.00 + 5218.50) бухгалтер может удержать на 1010.08 меньше, то есть 12368.50 и в 2-х недельный срок сообщить в свою инспекцию ФНС о невозможности удержать НДФЛ в полном размере.
