Распределение прямых расходов на НЗП и выполненные работы

[Victoria_bk]

Всем добрый день!

ООО на ОСНО, малое предприятие, ПБУ 18 не применяем.

В 2018 и 2019 году применялся следующий метод распределения прямых расходов на НЗП и выполненные работы:

- прямые расходы, которые возможно отнести на конкретный договор, учитываются в разрезе договоров, т.е. позаказно;
- прямые расходы, которые невозможно отнести на конкретный договор, распределяются между НЗП и выполненными работами пропорционально доле незавершенных работ в общем объеме выполняемых работ в текущем месяце.

Директор принял решение - теперь все прямые расходы распределять пропорционально доле незавершенных работ в общем объеме выполняемых работ, как будто невозможно определить к какому договору они относятся.

Подскажите, пожалуйста,
1. с какого момента можно изменить распределение прямых расходов, с января 2020 или можно с 4 кв. 2019?
2. нужно ли вносить такие изменения в учетную политику?
3. что делать с остатками НЗП на счете 20, которые сформировались на момент изменения способа распределения? Нужно ли производить какие-либо перерасчеты за прошлые периоды?

[Victoria_bk]

Добрый день, уважаемые клерки!

Все еще очень надеюсь на вашу помощь по моему вопросу.

Заранее всем большое спасибо

[olga-osina]

пропорционально доле незавершенных работ в общем объеме выполняемых работ в текущем месяце.

подскажите, а как вы определяете

доле незавершенных работ в общем объеме выполняемых работ в текущем месяце.

[Victoria_bk]

подскажите, а как вы определяете

Долю рассчитываю от стоимости работ по договору (этапу договора):

Прямые расходы, приходящиеся на выполненные работы в текущем месяце= (Прямые расходы в НЗП на начало месяца+Прямые расходы текущего месяца, подлежащие распределению)*Стоимость выполненных работ по актам/(Стоимость незавершенных работ на начало месяца+Стоимость начатых работ в текущем месяце).

В прямые расходы текущего месяца, подлежащие распределению, входили только расходы, которые невозможно отнести на конкретный договор (этап работ).
Теперь планируется распределять все прямые расходы, даже если точно знаем к какому договору они относятся. Но вот не знаю с какого момента это можно начать делать.

[gnews]

Victoria_bk, на мой взгляд у вас вносятся изменения в Учётную политику, следовательно, применять их надо с 01.01.2020.

остатками НЗП на счете 20, которые сформировались на момент изменения способа распределения

Включить в расчёт за январь.

[Victoria_bk]

gnews, большое спасибо!

[Аноним]

подскажите пожалуйста. В нашей УП точно так же сформулировано распределение расходов т.е. *распределить пропорционально доле незавершенных работ в общем объеме выполняемых работ в текущем месяце.*
как в таком случае определить общий обьем выполняемых работ в текущем месяце? Например у нас на текущий момент заключено 5 договоров. Работы ведутся по двум договорам из пяти. По остальным работы пока не ведутся, приостановлены, начнутся через пару месяцев. Каким документом я могу подтвердить что работы ведутся именно по двум договорам?

[Victoria_bk]

подскажите пожалуйста. В нашей УП точно так же сформулировано распределение расходов т.е. *распределить пропорционально доле незавершенных работ в общем объеме выполняемых работ в текущем месяце.*
как в таком случае определить общий обьем выполняемых работ в текущем месяце? Например у нас на текущий момент заключено 5 договоров. Работы ведутся по двум договорам из пяти. По остальным работы пока не ведутся, приостановлены, начнутся через пару месяцев. Каким документом я могу подтвердить что работы ведутся именно по двум договорам?

Идеальный вариант подписать с заказчиком допсоглашение о переносе даты начала и окончания работ.
Если по каким-то причинам невозможно подписать ДС, то подойдет официальная переписка, например, уведомление заказчику, что по таким-то причинам не можете приступить к работе, или письмо от заказчика, что по таким-то причинам они не могут предоставить вам необходимые данные для начала работы.
Если договор подписан в предыдущем месяце и в том же месяце уже показали, что работы начаты, а в текущем месяце работы по каким-то причинам приостановлены, то, по моему мнению, такой договор все равно так и придется тянуть в расчетах до возобновления работ и подписания акта выполненных работ, либо до подписания соглашения о расторжении (если работы так и не начнутся).

[Victoria_bk]

Victoria_bk, на мой взгляд у вас вносятся изменения в Учётную политику, следовательно, применять их надо с 01.01.2020.


Включить в расчёт за январь.

Добрый день,
gnews, извините, пожалуйста, за беспокойство. Что-то не получается до конца разобраться(

Подскажите, пожалуйста, как быть, если на начало января остаток по счету 20 включает в себя:
Д 20 "Договор 1" (субподряд к Договору1) - до изменения в УП списывали бы в момент подписания акта по основному договору 1 с заказчиком
Д 20 "Договор 2" (субподряд к Договору 2) - до изменения в УП списывали бы в момент подписания акта по основному договору 2 с заказчиком
Д 20 "прямые расходы к распределению" (зарплата специалистов, которые невозможно разделить между договором 1 и 2)

В связи с тем, что решили теперь все прямые расходы распределять пропорционально доле незавершенных работ в общем объеме выполняемых работ , правильно ли я понимаю, что остаток на начало января по Д 20 "Договор 1 и 2 " следует перенести в январе в Д 20 "к распределению", т.е. я не могу расходы, которые возникли еще в прошлом году списать как до изменения УП в момент подписания акта с основным заказчиком?

[OLGALG]

Директор принял решение - теперь все прямые расходы распределять пропорционально доле незавершенных работ в общем объеме выполняемых работ, как будто невозможно определить к какому договору они относятся.

Это явно не прямые расходы.
По Вашим вопросам - вы явно меняете метод определения НЗ - то это прямо должно быть прописано в УП таким образом
1. Только с нового календарного года.
2. Обязательно УП
3. Нет.

Но - все-таки почитайте что-такое прямые расходы - они именно так и называются - что их можно отнести на конкретный объект.
2. НК -( для прибыли очень важно - что прямые- что косвенные) - перечень прямых должен быть у Вас - тем более незавершенка есть. Если все вдруг окажется косвенным - т.е отнесено на затраты сразу.
Вы в своем программном продукте попробуйте распределить прямые расходы на несколько объектов - и увидите что получится.

[Victoria_bk]

Это явно не прямые расходы.

Зарплата специалиста, который работал в той или иной степени и по Договору 1, и по Договору 2, разве не прямые расходы? Никто у нас не ведет учет кто сколько времени потратил на договоры.
Мы ее распределяем как указано в п.1 ст. 319 НК "В случае, если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, налогоплательщик в своей учетной политике для целей налогообложения самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей"

[OLGALG]

Такой подход ко всем прямым расходам не применим - Вы будете рассказывать что не можете определить к какому конкретно договору относятся работы подрядчика ?
И организовать учет рабочего времени по проектам ( договорам) то же очень не сложно ( было бы желание что называется).

[Victoria_bk]

Такой подход ко всем прямым расходам не применим - Вы будете рассказывать что не можете определить к какому конкретно договору относятся работы подрядчика ?
И организовать учет рабочего времени по проектам ( договорам) то же очень не сложно ( было бы желание что называется).

Да, конечно, учет рабочего времени можно организовать, но этим заниматься должен точно не бухгалтер.
И конечно я могу с точностью до каждого договора определить какой субподряд к какому договору относится.
Но если организация вправе самостоятельно определять порядок распределения прямых расходов по нк рф, почему будет ошибкой распределять "котловым" способом?

[OLGALG]

при определении состава прямых расходов учитывайте, что ваш выбор должен быть обоснован. То есть порядок отнесения затрат к прямым расходам должен содержать экономически обоснованные показатели и учитывать особенности технологического процесса (Письма Минфина России от 05.09.2018 N 03-03-06/1/63428, от 13.03.2017 N 03-03-06/1/13785, от 19.05.2014 N 03-03-РЗ/23603, ФНС России от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2952@). Неправомерное отнесение отдельных затрат, относящихся к прямым расходам, в состав косвенных включено ФНС России в Перечень частых нарушений обязательных требований по налоговому контролю. Рекомендуем вам проверить закрепленный в учетной политике состав прямых расходов с учетом указанных разъяснений Минфина России.

[OLGALG]

вправе самостоятельно определять порядок распределения прямых расходов

Конечно вправе - и потом здраво обосновать свой метод - а просто так свалить все в котел - могут только те - кто оказывает услуги. ( СМР к ним не относится).

Конечно очень странное желание директора ( назад в 90-ые)- свалит все в котел - сейчас наоборот требуют по объектного учета ( хотя бы управленческого ) чтобы понимать какие договора прибыльные - какие не очень, а где и убыток.