Уменьшение земельного налога прошлых лет через сторно 401.20 или начисление 401.10?

[_Natali_]

Добрый день, форумчане! Подскажите, пожалуйста, как лучше составить ответ на требование для налоговой. В 2019 г. была обнаружена переплата земельного налога за 2018 г. Предыдущий гл.бухгалтер в 2019 сдала корр. декларацию по земельному налогу за 2018 г.(уменьшила налог) и методом "красное сторно" скорректировала начисление земельного налога: Д 401.20 - К 303.13 сумма сторно. Теперь налоговая затребовала пояснить, почему уменьшение земельного налога не отражено во внереализационных доходах декларации по прибыли за 2019 г. Читаю разъяснения, письма Минфина, что уменьшение земельного налога прошлых лет действительно должно отражаться через доход - Д 303.13 - К 401.10, это правильно. А что может быть за то, что не увеличен доход, а уменьшен расход?

[Аноним]

Можно ссылку на письма?
В действующей 157н исправление ошибок прошлых лет в бухгалтерском учете:
"18. Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета, производится в соответствии со Стандартом "Учетная политика, оценочные значения и ошибки".
Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом "Красное сторно" оформляются первичным учетным документом, составленным субъектом учета - Справкой, содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен и период, в котором были выявлены ошибки.
Бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет подлежат обособлению в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности в отдельном Журнале по прочим операциям, содержащим отметку "Исправление ошибок прошлых лет".
Отражение исправлений в электронном регистре бухгалтерского учета осуществляется лицами, ответственными за ведение регистра в порядке, предусмотренном положениями настоящего пункта, записями, подтвержденными Справками..."

"Отражение учреждением бухгалтерских записей по ошибкам прошлых лет, корректирующих финансовый результат, формируемый по операциям прошлых лет, осуществляется по соответствующим счетам аналитического учета счета:
(абзац введен Приказом Минфина России от 31.03.2018 N 64н)
40118 "Доходы финансового года, предшествующего отчетному" - в части отражения бухгалтерских записей по ошибкам года, предшествующего году их исправления, корректирующих показатель доходов прошлого года;
(абзац введен Приказом Минфина России от 31.03.2018 N 64н)
40128 "Расходы финансового года, предшествующего отчетному" - в части отражения бухгалтерских записей по ошибкам года, предшествующего году их исправления, корректирующих показатель расходов прошлого года..."

В налоговом учете исправление как оформляется?
Статья 54 НК РФ.: "При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения)."

В интернетах вот что пишут - "Уточненная декларация предоставляется по форме, актуальной в период, за который выполняются корректировки (основание – пункт 5 статьи 81 НК РФ). Уточненка может подаваться по истечении срока подачи обычной декларации (пункт 1 статьи 81 НК РФ). Однако если срок подачи декларации и уплаты налога завершился, до направления уточненки нужно заплатить недоимку и пени. Итак, если обнаружены искажения, действовать нужно по этой схеме:

Выполнение перерасчета базы и налога в период, в котором произошли искажения.
Уплата недоимок и пени.
Подача уточненки.

ВАЖНО! Уплата недоимки и пени позволит избежать штрафа. Последний назначается на основании статьи 122 НК РФ."

[_Natali_]

Письмо Минфина России от 03.04.2019 №03-0306/1/23109.
Уменьшение земельного налога (2018) в декларации за 2019 хотят видеть в строке 101 приложения № 1 к Листу 02 Декларации "Внереализационный доход в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде".

[ЦБ]

Читаю разъяснения, письма Минфина, что уменьшение земельного налога прошлых лет действительно должно отражаться через доход - Д 303.13 - К 401.10, это правильно

Где это написано? У вас налог на прибыль прошлых лет изменится? Так это счет 303.03 Расчеты по налогу на прибыль организаций

[_Natali_]

Налог на прибыль прошлых лет не изменится, корректировка земельного налога (303.13) прошлого года должна отразиться в декларации по налогу на прибыль в доходах отчетного года. Сейчас уменьшение земельного налога отражено "красным сторно" Д 401.20 - К 303.13 и поэтому в доходную часть декларации по прибыли сумма не попала.

[ЦБ]

[ЦБ]

А, так может это программа виновата, что остаток по счету бухгалтерского учета 401.28 включила в уменьшение расходов декларации, а не во внереализационные доходы? (шучу )

[_Natali_]

спасибо всем ответившим! Только начинаю осваивать бюджетный учет и поздно сообразила, что земельный налог у меня вообще не должен был отражаться в декларации по налогу на прибыль...он же был уплачен за счет субсидий, по 4, значит и корректировка (я так думаю) должна быть в доходах по субсидиям, а субсидии не формируют налоговую базу по прибыли. Я же права?

[ЦБ]

В доходах по субсидиям - субсидии, не знаю как эти доходы классифицировать, нужно разбираться. Если бы налоговая переплату вернула,
что бы это было? Возврат дебиторки прошлых лет, вот отсюда и доходы, скорее всего.

[ЦБ]

Чтобы вас ещё больше не запутать, обратите внимание, это моё личное мнение - по хорошему надо было написать заявление в налоговую на возврат переплаты по земельному налогу, если он перечислен за счет субсидии. Потому как если это были субсидии по 5 или 6 - дебиторку нужно вернуть в доход бюджета.
"Если же задолженность образовалась за счет средств субсидии на государственное (муниципальное) задание, поступившие средства можете использовать согласно плану ФХД на цели, соответствующие целям создания учреждения. Для этого необходимо, чтобы государственное (муниципальное) задание было выполнено (Письмо Минфина России от 06.02.2020 N 02-07-10/7764)."