Статья: Оптимизация НДС: авансы без налогов
<p>Андрей Веселов, шеф редактор бератора «Современная налоговая энциклопедия», к.
э. н. </p>
<p><b><em>Почти все компании рано или поздно сталкиваются с проблемой уплаты НДС с полученных
авансов. Для фирм это не очень удобно. Ведь часть денег, перечисленных покупателем,
требуется заплатить в бюджет. Впрочем, известно немало схем, которые, как
говорят, способны решить эту проблему. </em></b>
</p>
<p>Налоговые консультанты и соответствующая литература предлагают множество вариантов,
позволяющих не платить НДС с авансов. Эффективность этих способов мы попросили
прокомментировать практикующих специалистов. Но для начала рассмотрим последовательность
действий при реализации наиболее известных схем. </p>
<p><strong>Схема 1. Не покупатель, а посредник </strong></p>
<p>Если заключить с покупателем вместо договора купли-продажи посреднический
договор, можно значительно сократить сумму платежа по НДС с аванса. </p>
<p>Напомним, что по договору комиссии фирма-продавец действует от своего имени
и за счет покупателя. По договору поручения она действует от имени покупателя
и также за его счет. По агентскому договору продавец может действовать как
от своего имени, так и от имени покупателя. </p>
<p>Заключив любой из этих договоров, компания-продавец будет выступать в роли
посредника, и покупатель сможет поручить ей приобрести товар. За это фирме
будет выплачено вознаграждение. Его сумма должна быть равна той прибыли, которую
компания планировала получить по сделке. </p>
<p>Получив аванс от покупателя по такой сделке, фирме не придется платить НДС
со всех поступивших денег. Налог в этом случае нужно будет заплатить лишь с
суммы посреднического вознаграждения (ст. 156 НК РФ). </p>
<b>Схема 2. Оформление займа </b>
<p>Есть и другой способ ухода от НДС с авансов. Для этого нужно, чтобы деньги
поступили не в качестве предоплаты за товар, а в виде займа. Продавец просто
заключает с покупателем два договора. Первый - займа, второй - купли-продажи. </p>
<p>Чтобы поступившие деньги налоговые инспекторы не сочли авансом, покупателю
в платежном поручении следует написать: «перечисление средств по договору займа».
И указать там же дату и номер этого договора. Тогда деньги, которые покупатель
фактически заплатил продавцу в счет будущего приобретения, не будут считать
авансом. Соответственно платить НДС с них не придется (подп. 15 п. 3 ст. 149
НК РФ). </p>
<p>После того, как товар отгружен покупателю, можно оформлять акт о взаимозачете.
В нем нужно указать, что заем направляется на погашение задолженности по приобретенным
товарам. В итоге долги будут погашены, а продавец, таким образом, сэкономит
на НДС. </p>
<p>Однако подобные сделки привлекают внимание налоговых инспекторов. Они могут
посчитать, что аванс специально закамуфлирован под заем и доначислят продавцу
налог. В этом случае доказывать свою правоту придется уже в суде.
Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?33417
