Учет и налогообложение разработанного самостоятельно ПО

[Аномим]

Добрый день, уважаемые клерки)
Прошу помощи в разрешении ситуации: Директор в "свободное от работы время" разработал и написал программный продукт обработки данных. Нашел клиентов, кому нужна данная программа, и хочет ее продавать через нашу организацию (УСН).
У меня много вопросов, так как раньше не сталкивалась с реализацией и созданием программных продуктов:
1) как учесть в учете этот альтруизм? к нематериальным активам, наверное, ее не отнести - патента, свидетельства на нее нет и не будет. В реестр российского ПО она тоже не внесена....
2)каким договором оформить передачу по клиентам? предполагаю что через ДОГОВОР на использование программного продукта (где стороны Правообладатель и Пользователь)..?

Буду благодарна любой помощи, т.к. с меня "вчера" уже требуют договор на реализацию...(

[Oksana_Sutormina]

Прсмотрите статьи FAQ: Продажа собственного программного обеспечения - теория и практика https://infostart.ru/1c/articles/443008/ и Приобретаем и распространяем ПО https://glavkniga.ru/elver/2016/6/22...stranjaem.html.

[Татьяна-Васильевна]

Директор в "свободное от работы время" разработал и написал программный продукт обработки данных. Нашел клиентов, кому нужна данная программа, и хочет ее продавать через нашу организацию (УСН).

это не страшно))) предлагаю такой вариант:
1. Осуществляем учет для собственных нужд: "собираем" стоимость работ на сч.08.5 суб.счет равный ФОТ+ страх. взн. сотрудника (допустим, берем 1 месяц работ). Переводим на сч.04 (ПО является НМА и регистрировать его не обязательно, можно сколь угодно писать любые программки). Поняв, что ПО можно реализовать, продаем (продаем свм продукт??? или все-таки его "использование"???). Все-таки, предполагаю, что продаете лицензию
2. Осуществляем учет для перепродажи: гораздо сложнее с первичкой, поэтому, не обсуждаем
3. НМА -это результат интел. дея-сти , на которые у вашей орг есть исключительные права., заключаете договор, Вы реализуете лицензию - неисключительное право использовать ПО. Вы, правообладатель (лицензиар) (п. п. 37, 38 ПБУ 14/2007)
4. В УСН не сильна, поэтому выкладываю из СПС: "Сам по себе факт предоставления прав по лицензионному договору не влечет возникновения дохода. При применении УСН доходы признаются на дату поступления денежных средств на расчетный счет и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения другим способом задолженности налогоплательщику (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
При этом стоимость нематериальных активов, признанная ранее в целях налогообложения по пп. 2.1 и п. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не исключается из состава расходов, а сами объекты интеллектуальной собственности продолжают числиться в составе амортизируемого имущества (п. п. 3, 4 ст. 346.16, п. 3 ст. 256 НК РФ)".
5. Еще немного по терминам (я не юрист, так что опять из СПС):
"Неисключительные права - это права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, которые предоставлены лицензиату по лицензионному договору на условиях простой (неисключительной) лицензии (п. 1 ст. 1236 ГК РФ). Это значит, что по такому договору лицензиар (первоначальный обладатель права) может выдавать лицензии на этот же объект другим лицам и сам его использовать.
В действующем законодательстве понятия "неисключительные права" нет. Раньше этот термин был закреплен в ст. 30 Закона РФ об авторском праве и смежных правах. Но с 2008 г. этот закон утратил силу, а в нормах новой части четвертой Гражданского кодекса РФ появилось понятие неисключительной лицензии, которое по смыслу аналогично понятию неисключительных прав.
Однако первоначальный термин прижился, и до сих пор его используют на практике как участники гражданского оборота, так и различные государственные органы при издании правовых актов. Например, неисключительные права упоминаются в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2018 N 402, Приказе Росстата от 29.11.2019 N 717, Приказе Росреестра от 29.05.2017 N П/0260.
Несмотря на то что понятие "неисключительные права" до сих пор применяется, мы рекомендуем указать в договоре, что предоставление права использования результата интеллектуальной деятельности осуществляется на условиях простой (неисключительной) лицензии. Не используйте формулировку "неисключительные права", так как это может привести к тому, что вы с контрагентом по-разному будете понимать объем переданных по договору прав и условия лицензии."

[Январь]

к нематериальным активам, наверное, ее не отнести - патента, свидетельства на нее нет и не будет.

ПО не обязательно регистрировать и получать св-ва и т.п.
НМА будет, для формирования стоимости директор может издать приказ, например, что поручил он себе 2 часа в день в течение 2 недель уделять написанию этого продукта. Соответственно чачть его зарплату пустить на стоимость НМА
Право пользования продуктом передаете по лицензионному договору

[Аноним]

ПО не обязательно регистрировать и получать св-ва и т.п.
НМА будет, для формирования стоимости директор может издать приказ, например, что поручил он себе 2 часа в день в течение 2 недель уделять написанию этого продукта. Соответственно чачть его зарплату пустить на стоимость НМА
Право пользования продуктом передаете по лицензионному договору

спасибо. по лицензионному значит... мне казалось что он подразумевает некоторую регистрацию права в госорганах.. А "ДОГОВОР НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММНОГО ПРОДУКТА" - это устаревшая форма договора?
Реализация будет предусматривать не только продажу права на использование по , но и его адаптацию и наладку. Или это все делается как раз в рамках лицензионного договора?

НМА будет, для формирования стоимости директор может издать приказ, например, что поручил он себе 2 часа в день в течение 2 недель уделять написанию этого продукта. Соответственно чачть его зарплату пустить на стоимость НМА

В плане признания расходов смущает пп.2 п.1 346.16 статьи НК : расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи)
п.3 В случае, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
п.4. В целях настоящей главы в состав нематериальных активов включаются нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, .......
А в главе 25 прописано что амортизируемое имущество это со сроком использования более 12 мес и стоимостью свыше 100 т.р. - а у меня получается меньше.... Получается ее списать в НУ нельзя?

[Январь]

мне казалось что он подразумевает некоторую регистрацию права в госорганах.

ГК Статья 1262. Государственная регистрация программ для ЭВМ и баз данных
1. Правообладатель в течение срока действия исключительного права на программу для ЭВМ или на базу данных может по своему желанию зарегистрировать такую программу или такую базу данных в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности

А "ДОГОВОР НА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРОГРАММНОГО ПРОДУКТА" - это устаревшая форма договора?

Название договора ни о чем не говорит, читать надо, что в тексте написано и насколько это соответствует действующим нормам ГК

Реализация будет предусматривать не только продажу права на использование по , но и его адаптацию и наладку. Или это все делается как раз в рамках лицензионного договора?

Если ПО написано в рамках выполнения служебного задания (для этого и нужен приказ), то исключительные права принадлежат организации. И организация сама может решать, какие права, связанные с использованием этого ПО, передавать.

По НУ, да это не амортизируемое имущество. Можно ли подтянуть под какой-то иной расход, не скажу, мало работала с УСН.

[Аноним]

Спасибо всем огромное. Более -менее все понятно. А то глаза разбежались от объема информации, осталось от своих добиться что они планируют в договор заложить...