Купили-вексель-касса

[Аноним]

Закупаем товар у поставщика - условия - предпоставка. Оплату производим частями безналом. Несколько раз в месяц решено по новому договору переводить договор купли-продажи в договор выдачи нашего простого векселя. Таким образом, мы должны поставщику уже по каждому отдельному векселю. Оплату производим так: выдаем под отчет деньги сотруднику, он привозит от них квитанцию к приходнику на эту сумму с указанием номера договора и что оплата произведена в погашение векселя. НДС по товару ставим к зачету только после оплаты векселя деньгами. Делаю такие проводки:
1. 01.10. Оприходован товар Д 41 - К 60.1 = 100000
НДС Д 19 - К 60.1 = 18000
2. 04.10 Выдан вексель Д 60.1 - К 60.3 = 50000 (Новый договор, Акт на вексель и сам вексель)
3. 10.10 Утверждаем авансовый отчет: Д 60.3 - К 71 = 50000 (квит. к ПКО и погашенный вексель)
4. 10.10 НДС к зачету Д 68.2 - К 19 = 7627,12.
Подскажите, правы ли мы?!

[Аноним]

Конечно это уход от чеков ККМ. Но можно ли это все так оформлять, да еще и из месяца в месяц????

[Аноним]

Пожалуйста, помогите решить этот вопрос! Я провожу такие операции, а вдруг так делать нельзя? Я об этом вообще читала на вашем сайте, и опирась на совет, такую схему сделала. Вдруг я не права? Заранее благодарю.

[Экаунтер]

Думаю, что есть опасность расценить договор купли-продажи векселя как перевод денежных обязательств в вексельные, и тогда оплата будет рассматриваться не как за куплю-продажу ценных бумаг, а как за товар, следовательно, проблемы с вычетом без кассового чека.
Вообще по природе своей выдача собственного векселя не может быть предметом договора купли-продажи, т.к. является операцией займа.

[Аноним]

Почему же нельзя выдать вексель на определенную сумму по договору купли-продажи товара? По существу, я может не понимаю, это соглашение о новации.
Мне просто нужно оплачивать некоторую сумму через кассу, а у поставщика нет ККМ.

[Аноним]

ВЕКСЕЛЯ, СВЯЗАННЫЕ С РАСЧЕТАМИ ЗА ПОСТАВКУ ПРОДУКЦИИ
специальной литературе по бухгалтерскому учету встречаются понятия “товарный” и “финансовый” вексель. Эти понятия носят условный характер, поскольку они законодательно не закреплены. Их использование связано с особенностями учета.
В случае, когда векселя выдаются непосредственно покупателями и связаны с расчетами за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, их учет ведется в соответствии с письмом Минфина РФ от 31.10.1994 г. № 142 “О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги” (далее - Письмо Минфина № 142). Указанный документ рекомендует отражать обязательства по векселям на счетах расчетов:
- у векселедателя на субсчете “Векселя выданные” счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”;
- у векселедержателя на субсчете “Векселя полученные” счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.
Пунктом 2 статьи 7 Закона № 1992-1 было предусмотрено, что “при использовании в расчетах за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) векселей суммы налога на добавленную стоимость подлежат возмещению (зачету) после оплаты векселей денежными средствами”.
КОММЕНТАРИИ. Поскольку, при выдаче собственного векселя до момента его погашения товар считается неоплаченным, то можно сделать вывод, что и у векселедержателя, выручка в целях налогообложения у которого определяется “по оплате”, нет реализации для целей налогообложения.
В рассматриваемых ниже ситуациях приводится порядок исчисления НДС. Расчет других налогов опускается.
СИТУАЦИЯ 4
Организация “Полет” отгрузила организации “Стрела” товары на сумму 6 000 руб. (в том числе НДС - 1 000 руб.). В качестве оплаты “Стрела” выдала собственный вексель на ту же сумму. У организации “Полет” выручка в целях налогообложения определяется “по оплате”.
В учете “Полета” будут сделаны следующие бухгалтерские записи.
1. Отражена задолженность покупателя за реализованные товары
Дт62
6 000 руб.
Кт 46 (90 “Продажи”)
2. Начислен НДС с оборота по реализации товаров
Дт 46 (90 “Продажи”)
1 000 руб.
Кт 76/НДС
3. Получен вексель от покупателя
Дт 62/Векселя полученные
б 000 руб.
Кт 62
4. Погашен вексель денежными средствами
Дт 51 (51 “Расчетные счета”)
6 000 руб.
Кт 62 “Векселя полученные”
5. Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет
Дт 76/НДС
1 000 руб.
Кт 68/НДС
В учете организации “Стрела” будут сделаны следующие бухгалтерские записи.
1. Оприходованы товары и отражена задолженность перед организацией “Полет”
Дт 41
5 000 руб.
Кт 60
2. Отражен НДС по оприходованным товарам
Дт 19
1 000 руб.
Кт 60
3. Выдан собственный вексель поставщику
Дт 60
6 000 руб.
Кт 60/Векселя выданные
4. Оплачен вексель денежными средствами
Дт 60/Векселя выданные
6 000 руб.
Кт 51 (51 “Расчетные счета”)
5. Принят к зачету НДС при расчетах с бюджетом
Дт 68/НДС
1 000 руб.
Кт 19
КОММЕНТАРИИ. На практике сумма векселя, выданного в качестве оплаты за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги), бывает больше задолженности перед поставщиком. Разницу следует рассматривать как своеобразную “плату” за отсрочку платежа по предоставленному коммерческому кредиту. У векселедержателя указанная сумма включается в выручку от реализации продукции (работ, услуг) (пункт 6.2 ПБУ 9/99).
До вступления в силу части II НК РФ вся сумма полученной разницы облагалась НДС. Статья 162 НК РФ, с учетом изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом “О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации” от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ, и пункт 36 Методических рекомендаций по применению главы 21 “Налог на добавленную стоимость” НК РФ, утв. приказом МНС РФ от 20.12.2000 г. № БГ-3-03/ 447 (далее - Методические рекомендации) устанавливают иной порядок исчисления НДС с суммы процентов (дисконта) по векселям, полученным в качестве оплаты товаров (работ, услуг).
Налогооблагаемую базу увеличивают только суммы дисконта по векселю в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ России.
Векселедатель может включить полученную разницу в стоимость приобретенных ценностей, поскольку пункт 6.2 ПБУ 10/99 “Расходы организации” предусматривает, что в случае оплаты товаров с отсрочкой и рассрочкой платежа “расходы принимаются к бухгалтерскому учету в полной сумме кредиторской задолженности”. Кроме того, в пункте 6 ПБУ 5/98 “Учет материально-производственных запасов”, утв. приказом Минфина РФ от 15.06.1998 г. № 25н, говориться о том, что к фактическим затратам, которые формируют себестоимость приобретенных товаров относятся и “иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов”.
Сумма НДС, которую векселедатель может принять к зачету (возмещению) из бюджета, не должна была превышать НДС исходя из стоимости приобретенных ценностей по договору купли-продажи.
СИТУАЦИЯ 5
Условия аналогичны условиям ситуации 4. Но организация “Стрела” за предоставленную на четыре месяца отсрочку платежа выписывает простой вексель на сумму 7 200 руб.
Ставка рефинансирования ЦБ России - 24 процента годовых.
В учете организации “Полет” будут сделаны следующие бухгалтерские записи.
1. Отражена задолженность покупателя за реализованные товары
Дт 62
6 000 руб.
Кт 46 (90 “Продажи”)
2. Начислен НДС с оборота по реализации товаров
Дт 46(90 “Продажи”)
1 000 руб.
Кт 76/НДС
3. Получен вексель от покупателя
Дт 62/Векселя полученные
7 200 руб.
Кт 62
4. Включена разница между суммой векселя, по-
лученного от покупателя, и стоимостью переданных товаров в состав выручки
Дт 62
1 200 руб.
Кт 46 (90 “Продажи”)
5. Начислен НДС с суммы дисконта по полученному векселю
Вариант 1 (до 1 января 2001 года)
НДС начисляется со всей суммы полученного дисконта
Дт 46
200 руб.
(1200 x 16,67%)
Кт 76/НДС
Вариант 2 (с 1 января 2001 года)
НДС начисляется с суммы превышения размера дисконта, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ России.
Дт 46 (90 “Продажи”)
120 руб.
((1 200 - 6 000 х 24% : 12 мес. х 4 мес.) х 16,67%)
Кт 76/НДС
6. Погашен вексель денежными средствами
Дт 51 “Расчетные счета”
7 200 руб.
Кт 62/Векселя полученные
7. Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет
Вариант 1 (до 1 января 2001 года)
Дт 76/НДС
1 200 руб.
(1000 + 200)
Кт 68/НДС
Вариант 2 (с 1 января 2001 года)
Дт 76/НДС
1120руб.
(1000 + 120)
Кт 68/НДС
В учете “Стрелы” будут сделаны следующие бухгалтерские записи.
1. Оприходованы товары, и отражена задолженность перед организацией “Полет”
Дт 41
5 000 руб.
Кт 60
2. Отражен НДС по оприходованным товарам
Дт 19.
1 000 руб.
Кт 60
3. Выдан собственный вексель поставщику на сумму 7 200 руб.
Дт 60
7 200 руб.
Кт 60/Векселя выданные
4. Отражена разница между суммой векселя и стоимостью полученных товаров
Дт 41
1 200 руб.
Кт 60
5. Оплачен вексель денежными средствами
Дт 60/Векселя выданные
7 200 руб.
Кт 51 (51 “Расчетные счета”)
6. Предъявлен к зачету из бюджета НДС по приобретенным и оплаченным услугам
Дт 68/НДС
1 000 руб.
Кт 19

[Танкист]

Спасибо за подробный пример. Только я хотела рассмотреть этот вопрос в части неиспользования чека ККМ при погашении такого векселя наличными. По моему мнению, договор уже другой, с реализацией продукции (работ, услуг) не связан, значит применение ККМ при расчетах наличными не обязательно. Не так ли????