Нет сч фактуры на возвратный депозит

[Юська]

Покупатель наших услуг прислал обеспечительный депозит. в формулировке договора сказано. что мы обязуемся вернуть сумму депозита в полном объеме или неиспользованного остатка. Руководство считает, что это возвратный депозит и сч. фактуру на него не выписывать и след это не аванс, ндс с него не платить. Меня смущает фраза "неиспользованного". И что если мы все-таки не заплатим с него ндс и не выставим сч. фактуру? уже месяц прошел с поступления, а на аванс в течение 5 дней же вроде как надо. И сч. фактуру нужно покупателю услуг в таком случае выдавать? Они не просят

[jul-2000]

И СФ выписывать, и НДС платить в бюджет. Налоговики на этом настаивают.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 декабря 2018 г. N 03-07-11/95829
В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость в отношении сумм денежных средств, получаемых в виде обеспечительных платежей по договорам аренды, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

Согласно пункту 1 статьи 154 Кодекса налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя их цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость. При этом при получении налогоплательщиком оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты (частичной оплаты) с учетом налога, за исключением оплаты (частичной оплаты), полученной налогоплательщиком, применяющим момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса.

Кроме того, подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса предусмотрено, что в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость включаются полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

В случае если денежные средства, полученные организацией, не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то такие денежные средства налогообложению налогом на добавленную стоимость не подлежат.

Платеж, взимаемый арендодателем до заключения договора аренды по предварительному договору в качестве обеспечения обязательств арендатора заключить этот договор, полученный при заключении данного предварительного договора, по нашему мнению, не связан с оплатой услуг по аренде и в момент получения такого платежа в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включается, независимо от того будет ли такой платеж возвращен арендатору или зачтен в счет обеспечительного платежа по договору аренды. В случае, если указанный платеж удерживается арендодателем в качестве неустойки за нарушение условий, предусмотренных предварительным договором (в частности, при отказе арендатора заключить договор аренды), данный платеж в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость также не включается.

Что касается обеспечительного платежа, взимаемого в рамках заключенного договора аренды, то данный платеж следует рассматривать как оплату (частичную оплату), полученную в счет предстоящего оказания услуг по аренде. Поэтому данные денежные средства на основании вышеуказанных норм Кодекса подлежат включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость либо на момент заключения договора аренды (в случае, если обеспечительный платеж, внесенный арендатором до заключения договора аренды, зачтен в счет обеспечительного платежа по договору аренды) либо на момент получения денежных средств (в случае внесения обеспечительного платежа после заключения договора аренды).

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.



Заместитель директора Департамента О.Ф. Цибизова

[Юська]

У нас не обеспечительный платеж по договору аренды. У нас платеж обеспечительный к договору на оказание консалтинговых услуг. И в тексте прописано что он возвратный.
Ок, мне сейчас нужно просто задним числом оформить сч. фактуру на этот платеж? ну в течение 5 дней это же не проверяемо. поставлю дату мая. и включить сейчас в декларацию по ндс? а если мы потом вернем этот платеж то восстановить и все? блин, так просто 2 млн нам никто не вернет быстро и сразу, поэтому и платить сейчас тоже не очень то хочется. Фразы что платеж возвратный полностью недостаточно?

[jul-2000]

Не важно, аренда или какие-то услуги. Просто при аренде обеспечительные платежи наиболее частая история, поэтому большинство писем МФ упоминают.
Они все возвратные. Но если, согласно договору, вы хоть копейку их него можете удержать (а в Вашем случае именно так), то это уже рассматривается как потенциальная возможность предоплаты оказанных услуг. И облагается НДС.

Ок, мне сейчас нужно просто задним числом оформить сч. фактуру на этот платеж? ну в течение 5 дней это же не проверяемо.

Это очень даже проверяемо. И проверяется. Так что лучше выписать датой получения этого обеспечительного платежа.

Фразы что платеж возвратный полностью недостаточно?

Не достаточно.

[Юська]

Так что лучше выписать датой получения этого обеспечительного платежа.

Ну вот платежи и были в мае. Я сегодня датой получения платежа сч. фактуру могу же сделать?

[jul-2000]

Налоговый кодекс обязует продавца выставлять счет-фактуру покупателю в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товара, оказания услуги или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). На майский платёж выписать сегодня - нарушение. Зачем оно вам? Выписывайте "задним числом".