Отражение зачёта по взносам в декларации по УСН

[Аноним]

Здравствуйте. Прошу помощи. ООО на УСН "доходы минус расходы". В 2022 г. внесли исправления в РСВ за 2021г. , таким образом исчислили излишне уплаченные страховые взносы на общую сумму 106 тыс.руб. Разумеется, в декларации по УСН за 2021г. эти излишне уплаченные страховые взносы были учтены в составе расходов.
В 2022г. указанная переплата по страховым взносам зачтена в счёт уплаты текущих взносов (возврат не осуществлялся, только зачёт).
Каким образом этот зачёт страховых взносов должен быть отражен в декларации по УСН за 2022г.? Вовзрат не осуществляли, фактически на счета эти 106 тыс. не получили, в расходную часть не ставили. Нужно ли предоставлять уточненную декларацию с включенной в сосав доходов суммой зачета по взносам на 106 тыс.? Спасибо!

[Oksana_Sutormina]

Разумеется, в декларации по УСН за 2021г. эти излишне уплаченные страховые взносы были учтены в составе расходов.

А вы подавали корректировочную декларацию за 2021 год, так как у вас получается налог к уплате?

[Аноним]

А вы подавали корректировочную декларацию за 2021 год, так как у вас получается налог к уплате?

За 2021 г. корректировочную не подавали. Вопрос в этом и есть: где отражается зачет взносов пр УСН доходы минус расходы? Фактически зачёт произведён в 2022г. , при этом фактически денежные средства на счёт не поступали. Но они попали в расход 2021г.
У нас налг не изменится при отражении этой суммы в любом периоде (он будет минимальным), но хочется понять, где правильнее отразить этот произведенный зачёт.

[wallon]

У вас это внереализационный доход, должен быть учтен в периоде, когда сдали корректировку. Смотрите письмо ФНС от 10.10.2018 г. № БС-4-21/19773 и Постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 № 10077/11

[Oksana_Sutormina]

Смотрите письмо ФНС от 10.10.2018 г. № БС-4-21/19773

Спасибо. Что-то я его пропустила.

но хочется понять, где правильнее отразить этот произведенный зачёт.

Судя по письму вы не трогаете 2021 год, но в 2022 вы эту сумму ставите в доходы как внереализационный доход и в расходы уже в виде текущих взносов (зачет переплаты).