Заполнение декларации по НП, Убыток от реализации амортизируемого ОС

[Аноним]

Добрый день. Вопрос по заполнению декларации по налогу на прибыль за 2023 год.
В октябре 2022 продано с убытком ОС. Оставшийся СПИ - 17 месяцев. В декларации за 2022 год отражен общий убыток, в том числе и по реализации ОС. И в этой декларации в состав прочих расходов
за ноябрь, декабрь 2022 г. НЕ включались строки Листа 02 Прил.N 2 стр. 100 «Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества".
Можно ли сейчас, в декларации за 2023 г. отразить по этой строке всю сумму за 14 месяцев (ноябрь, декабрь 2022 г + весь 2023 год)?

[Январь]

В декларации за 2022 год отражен общий убыток, в том числе и по реализации ОС

Весь убыток от реализации ОС? ИМХО, если надо исправить ситуацию, то только уточнением 2022 года. Во-первых, общий убыток у вас там должен быть меньше, а во-вторых, если вы не показали убыточную продажу в 2022, то и в 2023 нет никаких оснований его показывать этот убыток.

[Аноним]

Спасибо за ответ. Убыток за 2022 года состоял из двух видов - продажа этого ОС и превышение расходов по осн.деятельности. Убыточная реализация ОС отражена в декларации. На 2023 год перенесен убыток только по ОД. Начиная с 1-го квартала 2023 года, показана прибыль, убыток погашали по 50 %, но еще не весь.
Это уточнение не меняют ситуацию? Все равно надо корректировку за 2022?

[Январь]

Убыточная реализация ОС отражена в декларации.

Отражена как? Как обычная реализация? Или все-таки Приложение 3 к листу 02 заполняли? Сумму убытка от продажи ОС в каком размере включили в 2022 год?
Если всю, то точно уточненка.
Если только в части, допустимой в в 2022 году, но не выделили отдельно в Прил. 3 и строке 100 листа 02, то можно не сдавать уточненку, но и в 2023 тогда не выделять отдельно, а просто включать куда-нибудь в расходы. Это не правильное заполнение декларации, но занижения налога не будет, а потому и ответственности нет.

[Аноним]

Да, конечно, заполнено Приложение 3 к листу 02 . Продажа с убытком была в октябре 2022. Следовательно в ноябре и декабре 2022 можно было брать в расходы исходя из оставшегося СПИ частично сумму убытка от продажи ОС. Но не взяли))).
Вот и получается, что в 2023 году в расходы взята сумма за 14 мес. ( в состав прочих расходов) по строке 100 листа 02 прил.2

[Январь]

Но не взяли))).

Вообще не взяли? Тогда можно было бы отразить в декларации 2023 как убытки прошлых лет, выявленные в текущем (стр. 400 прил. 2 к листу 02). Но у вас убыток периоде, к которому относится эта ошибка. И тут есть повод для споров с ФНС. Ст. 54 НК говорит о такой возможности, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. При отсутствии уплаты налога в соответствующем прошлом налоговом периоде (по причине получения убытка) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены ошибки (искажения) (см. Письма Минфина России от 11.08.2011 N 03-03-06/1/476, от 07.05.2010 N 03-02-07/1-225, от 15.03.2010 N 03-02-07/1-105).
Потом было Определение Верховного Суда РФ от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307 (включено в Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2021), а также в Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ за II квартал 2021 г., направленный Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638), где говорится, что:
"38. Налогоплательщик при исчислении налога на прибыль за текущий период вправе учесть расходы, не учтенные в предыдущих налоговых периодах и приведшие к излишней уплате налога, в том числе если допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов привела к уменьшению убытков прошлых лет, подлежащих переносу на текущий налоговый период (с учетом ограничений на предельный размер переносимого убытка)."

Но запрос о пояснениях прилетит с вероятностью 99%, так что решайте, как вам удобнее