Налог на прибыль кассовый метод. Помогите разобраться в ситуации...

[hel_2003]

Налог на прибыль поквартально. Кассовый метод.
Допустим получен аванс в 1 квартале, отгрузка во 2 квартале.

Аванс включаем в доход в 1 кв.
Расходы на закупку товара включаем только во 2 квартале, после отгрузки.

Получается в 1 кв. переплата налога на прибыль.

Где показать, что была переплата, или как потом ее зачесть? Допустим если во 2 кв. убыток по налогу на прибыль?

[Денис В.]

Интересную мысль видели?

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 28 апреля 2005 года Дело N А56-21166/04

Согласно пункту 2 статьи 273 НК РФ при применении кассового метода датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом. В статье 273 НК РФ также указано, что расходами признаются затраты после их фактической оплаты, а оплатой товара прекращение встречного обязательства налогоплательщика - покупателя перед продавцом. Оплачивая товары (работы, услуги) авансом, налогоплательщик не погашает своих обязательств, поскольку до тех пор, пока эта продукция не получена, у него этих обязательств попросту нет.
---------
Собственно аванс как объект налогообложения предусмотрен только нормами главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем кассационная инстанция на основании статьи 11 НК РФ считает возможным использовать в данном случае положения гражданского законодательства.
Как указано в статье 823 Гражданского кодекса Российской Федерации, договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит). Поэтому, по мнению кассационной инстанции, до момента реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав доход (выручка от реализации) не возникает, поскольку полученные авансы являются коммерческим кредитом (предоплатой за еще непоставленные товары).


П.С. Переплата в течение года идет как "налог к уменьшению" нарастающим в листе 2.