Выход физика из состава учредителей. Проводки. Выкупная стоимость выше. Взаимозачет

[Elmira-buhgalter]

Добрый день. Прошу вас помочь с проводками по нестандартной ситуации выхода физика из состава участников и взаимозачет по реализации ОС.

В нашей компании 3 учредителя-физика. Один выходит из состава учредителей, его доля переходит Обществу.

Сделка такова:
Его доля 50 000 рублей, это 10% от УК. Он оценил долю в 5 млн. руб. И в счет задолженности забирает здание. Как раз стоимостью 5 млн. Договоры все подписаны, нотариусом все заверено. Здание на территории обособленного подразделения. Физик территориально тоже там. Затем взаимозачет между задолженностью по доле и стоимостью ОС.

Какие делаем проводки в 1С (документом Операции вручную и датой выписки ЕГРЮЛ):

Д.80.01 / К80.01 – 50000 перенос доли на предприятие.
Д. 81.09 (Прочий капитал) / К. 75.02 – 5 млн – начислена задолженность физику по выкупной стоимости доли.

Реализация ОС - тут все ок. Через 62 счет на 91.01 и списание амортизации. Тут понятно.

Далее,
Д. 75.02 / К. 62 – взаимозачет

1. Мне непонятно что со счетом 81? Он же не закрывается. Когда остаток должен закрыться, в какой момент? Что я упустила? Либо это связано с 4 вопросом? В момент перераспределения доли между участниками? Но непонятна проводка. Д. 91.01 / К. 81.09? Разница между выкупной и номинальной стоимостью?
2. Надо ли платить НДФЛ с 5 млн? Являемся ли мы налоговым агентом в этом случае, или это его обязанность?
3. Вопрос в умышленном обогащении стоИт ли? Ведь где 5 млн и где 50 тыс. Или это его проблема?
4. Нужно ли в течение года после покупки доли Обществом перераспределить ее между остальными двумя участниками? и если этого не сделать, то стоимость списать и снизить уставный капитал?

[Elmira-buhgalter]

Упустила проводку Д. 84 / К 81 на сумму действительной доли минус номинальная стоимость.

Но в остальном вопросы актуальны. разобраться надо, верно ли я рассуждаю.

[Татьяна-Васильевна]

Elmira-buhgalter, давайте разбираться, еще такого не встречала, но интересно, смотрим СПС:
1.

1. Мне непонятно что со счетом 81?

Если не закрываются счета, нарисуйте простенькую схему, допустим "самолетик". Мне кажется, что закроется сч.81 между номинальной стоимости доли и действительной стоимости доли, а разница уйдет в сч.84 (либо прибыль, либо убыток)
2.

Надо ли платить НДФЛ с 5 млн?

При распределении доли вышедшего участника ООО исчисляет НДФЛ с действительной стоимости долей, полученных участниками-физлицами. Если не сможете удержать налог до 31 января следующего года, сдайте вместе с годовым 6-НДФЛ справку о доходах участника с разд. 4
3.

Вопрос в умышленном обогащении

не знаю, вопрос, как рассмотрит ФНС(если рассмотрит) или еще кто-то. опять таки руководствуемся нехитрым правилом: кто придет, когда придет и зачем придет.
4.

Нужно ли в течение года после покупки доли

Д 80.субконто "ООО" - К 80.субконто "участник" - номинальная стоимость доли или ее части, перешедшая оставшемуся участнику. Д 84.01 - К 81.09 - действительная стоимость доли погашена за счет прибыли

-Д.80.01 / К80.01 – 50000 перенос доли на предприятие, верно, номинальная стоимость доли
-Д. 81.09 (Прочий капитал) / К. 75.02 верно, физик, действительная стоимость доли
- в счет задолженности забирает здание, *** При выплате действительной стоимости доли имуществом ООО включает в налоговые доходы разницу между стоимостью передаваемого имущества и первоначальным взносом участника и начисляет на нее НДС по ставке 20%. Одновременно ООО восстанавливает и включает в налоговые расходы входной НДС по переданному объекту в сумме, пропорциональной первоначальному взносу.
Как-то так

[Elmira-buhgalter]

Татьяна, спасибо большое за разъяснения.

[jul-2000]

В условиях вашей задачи не хватает одного важного показателя: действительная стоимость доли и на сколько она отличается от

Он оценил долю в 5 млн. руб.

начислена задолженность физику по выкупной стоимости доли.

Нет. По закону должна быть только действительная стоимость доли, рассчитанная по балансу.
Д 80/выходящий учред К 80/ООО - на номинал доли выходящего
Д 81 К 75 - задолженность перед учредом в размере действительной стоимости доли. Как по балансу.
Если 5 млн больше или меньше действительной стоимости этой доли, то делаете проводку, отражающую это. В данном случае это ваш доход (расход), т.е. счета 90 и 75 корреспондируют. На сч 75 формируется ваша задолженность.
При передаче здания не нужно использовать сч 62, он у вас не покупатель. Он получает здание при выходе. То есть проводки прямые:
Д 75 К 91 - 5 млн. руб.
Д 91 К 01 - остаточная стоимость.
Тут два тонких момента:
1. оценка здания. Это вопрос, который частенько рассматривается в арбитраже. Причём заявить может не только участник, но и налоговая инспекция (в случае существенного занижения стоимости передачи относительно рыночной стоимости). То есть, условно, реальная рыночная стоимость этого здания = 100 млн. руб., а вы отдали его физику за 5 млн. руб. Поэтому имеет смысл подложиться заключением оценщика относительно стоимости этого здания.
2. Если 5 млн больше расчётной действительной стоимости доли, то это его доход, и с него НДФЛ. А если рыночная стоимость этого здания ещё выше, то это тем более доход физика, и с него НДФЛ. Является ли ООО агентом не подскажу, на память не помню, а искать лень.
И ещё момент - при передаче здания в счёт выплаты действительной стоимости доли у вас возникает НДС.
Дальше у вас что-то с долей участника должно произойти, и именно в тот момент, когда решилась участь этой доли, у вас и будет проводка, которая закроет сч 81.
Например, доля может быть распределена одному или нескольким участникам.
Д 80 К 80 номинал
Д 84 К 81 - действительная стоимость доли. Вот тут возникает НДФЛ с действительной стоимости доли того участника (ков) которым раздали эту долю. НДФЛ считается от полученной участником действительной стоимости доли.
Но долю можно и продать, третьему лицу или оставшимся участникам.
Д 80 К 80
Д 75 К 81 - действительная стоимость доли.
Продать теоретически можно по цене как ниже, так и выше действительной стоимости доли. Если ниже, то опять возникает НДФЛ с разницы между продажной и действительной. Если выше, то разница относится на сч 83.
Ну или гашение доли и уменьшение уставного капитала (если это допустимо по закону, есть ограничения, плюс надо регистрировать).
Тогда на дату регистрации изменений в став:
Д 80 К 81 - номинал
Д 84 К 81 - разница между номиналом и действительной стоимостью доли.

[jul-2000]

Да, ещё по НДФЛ - играет роль физик резидент или нерезидент, а так же срок владения долей (5 лет и более не облагается действительная стоимость) и сумма сделки (в пределах 50 млн. руб. не облагается). См. ст. 217 НК.

[jul-2000]

т.е. счета 90 и 75 корреспондируют.

Опечатка, сорри, 91.

[Татьяна-Васильевна]

jul-2000, великолепный ответ!! спасибо, возьму себе в копилку

[Генук]

Раз есть движение по учредителям, то в проводках будет счёт 75.
Раз есть движение по УК, то в проводках будет счёт 80.
Раз есть движение по чистым активам (ЧА), то будет счёт 81
Поехали.
Обозначим выходца как 1, оставшихся – как 2.
Всего на кредите 80 лежит: Сумма1 на кредите 80<1> и сумма2 на кредите 80<2>

Дт 80<1> – Кт 75<1> … Сумма1 :: Предприятие должно выходцу с УК
Дт 81<1> – Кт 75<1> … СуммаДоли :: Предприятие должно выходцу с ЧА

Дт 75<1> - Кт 80<2> … Сумма1 :: Увеличились доли в УК оставшихся
Дт 75<1> - Кт 01 … СуммаДоли :: Забрал себе ОС
Разницу по 75<1 - на 91-й в дебет или кредит

Остаётся пока 81-й на решение оставшихся:
Дт 75<2> - Кт 81<1> … СуммаДоли

Как-то оставшиеся этой суммой распоряжаются в течение года(?):
Дт 51 или 84 или 91 – Кт 75<2>

В программах 1С – ручные операции.

[Elmira-buhgalter]

В условиях вашей задачи не хватает одного важного показателя: действительная стоимость доли и на сколько она отличается от

По этой цене и продаем долю, 5 млн

При передаче здания не нужно использовать сч 62, он у вас не покупатель. Он получает здание при выходе. То есть проводки прямые:
Д 75 К 91 - 5 млн. руб.
Д 91 К 01 - остаточная стоимость.

Спасибо. Воспользуюсь.

оценка здания.

Оценка проведена. И стоимость здания по оценке выше выкупной в десятки раз.

у вас возникает НДС

Здесь понятно. НДС начислила.

Например, доля может быть распределена одному или нескольким участникам.
Д 80 К 80 номинал
Д 84 К 81 - действительная стоимость доли. Вот тут возникает НДФЛ с действительной стоимости доли того участника (ков) которым раздали эту долю. НДФЛ считается от полученной участником действительной стоимости доли.

Пока до конца года распределять не будем, там дальше подумаем. Спасибо за проводки.

по НДФЛ - играет роль физик резидент или нерезидент, а так же срок владения долей (5 лет и более не облагается действительная стоимость) и сумма сделки (в пределах 50 млн. руб. не облагается). См. ст. 217 НК.

Физик резидент и владение более 5 лет. Это я тоже нашла в инете.

Спасибо Вам большое за подробное разъяснение.

[Elmira-buhgalter]

Как-то оставшиеся этой суммой распоряжаются в течение года(?):
Дт 51 или 84 или 91 – Кт 75<2>

Да, эти два варианта у меня тоже отмечены в голове). Пока не решен вопрос, что с долей делать будем, поэтому до конца года на 81 счете будет остаток.
Спасибо большое