НДС с аренды земли муниципалитету и декларация по НДС

[Марьяна-бух]

Здравствуйте. Встал вопрос о покупке у ООО на УСН (без НДС) торгового павильона. Но возник вопрос -ООО арендует землю у городской администрации уже несколько лет. НДС с аренды земли в цене договора на размещение павильона не было. С конца прошлого года городская дума своим решением * О внесении изменений в решение Волгоградской городской Думы от 23.12.2016 № 52/1513 «Об утверждении Порядка размещения нестационарных торговых объектов на территории Волгограда и типовой формы договора на размещение нестационарного торгового объекта на территории Волгограда» дополнила пункт, что к ежегодной индексации цены по Договору за размещение нестационарных торговых объектов прибавляется НДС. Это правомерно? НДС оплачивается городской администрации одним платежом с выделением суммы НДС. Декларация по НДС должна была сдаваться в налоговую? Собственник ничего не сдавал. По НК РФ аренда земли у муниципалитета налогообложению НДС не подлежит . Или я что-то пропустила?

[Марьяна-бух]

Может кто-нибудь поделится инфой, в вашем регионе, городе при аренде земли у администрации города или у департамента по имуществу НДС вводили в последнее время?
И по декларации по НДС - её надо было сдавать или нет? теоретически по НК РФ аренда земли не подлежит налогообложению.. практически обязали и платили. И как быть?

[Над.К]

Аренда земли НДС не облагается. И никак администрация города изменить это не может, это не их юрисдикция.
Судя по всему плата взимается не за аренду муниципальной земли, раз в происходит индексация на НДС.

Несмотря на то, что аренда земли НДС не облагается, Минфин всегда считал, что сдавать декларацию как налоговому агенту нужно.

[Марьяна-бух]

Над.К, спасибо за ответ.

Несмотря на то, что аренда земли НДС не облагается, Минфин всегда считал, что сдавать декларацию как налоговому агенту нужно.

Подскажите, если собственник оплачивал НДС городской администрации одним платежом с выделением суммы НДС, он д/был НДС в налоговую перечислять?
Сумма значительная получается, сейчас не сможет погасить, а Администрация не думаю, что сразу вернут ему деньги.. да ещё штрафы за просрочку декларации, да если насчитают 5% от неуплаченной суммы, то разориться.( Или налоговая сумму НДС с Администрации потребует, ей всё в полном объеме перечислялось, п/п подтверждение.

[Марьяна-бух]

Судя по всему плата взимается не за аренду муниципальной земли

Вы правы, нашла письмо Минфина , в нём ссылка на старое постановление Пленума ВАС РФ об НДС. В договоре с павильоном применяется формулировка не сдача в аренду земли под павильон, а *размещение нестационарных торговых объектов*. И здесь применяется НДС.

Вопрос: Об НДС при предоставлении прав на заключение договоров о размещении нестационарных торговых объектов на земельных участках, в зданиях, находящихся в государственной (муниципальной) собственности.
Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17 октября 2023 г. N 03-07-11/98289

...Операции по предоставлению прав на заключение договоров на размещение нестационарных торговых объектов на земельных участках, в зданиях (строениях, сооружениях), находящихся в государственной (муниципальной) собственности, в данные перечни не включены и, соответственно, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
П. 3 ст. 161 Кодекса установлены особенности уплаты НДС при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества, а также при реализации (передаче) на территории РФ имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего казну. В указанных случаях НДС в бюджет уплачивают арендаторы и покупатели (получатели) указанного имущества...**

Я так думаю, это многих, увы, может коснуться.(
Как всегда в письме приписка,...* что направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.*

[Марьяна-бух]

что сдавать декларацию как налоговому агенту нужно.

Подскажите, разве по такому договору (ниже отрывок привожу) и по п.3 ст.161 НК они являются налоговыми агентами? У них нет аренды. А, по причине отсутствия арендных отношений или реализации имущества, они получаются не налоговые агенты.

*Договор на размещения нестационарного торгового объекта на территории Волгограда *
Предмет договора
Уполномоченный орган предоставляет Хозяйствующему субъекту право на размещение нестационарного торгового объекта в соответствии с техническим заданием согласно Картографической схеме размещения объекта для обеспечения осуществления торговой деятельности на условиях и в порядке, предусмотренных настоящим Договором, а Хоз субъект обязуется разместить и обеспечить осуществление торговой деятельности в течении всего срока действия настоящего Договора на условиях и в порядке , предусмотренных настоящим Договором, Тех заданием к Договору.**

По письму Минфина от 17 октября 2023 г. N 03-07-11/98289
..*При предоставлении прав на заключение договоров на размещение нестационарных торговых объектов на земельных участках, в зданиях (строениях, сооружениях), находящихся в государственной (муниципальной) собственности, особенностей уплаты налога на добавленную стоимость Кодексом не установлено. В связи с этим налогоплательщиками налога на добавленную стоимость при осуществлении данных операций являются лица, предоставляющие указанные права.*

Получается, что исходя из положений п.3 ст.161 НК, ООО не является в данном случае налоговым агентом, по причине отсутствия арендных отношений или реализации имущества. Это ещё подтверждают письма Минфина от 28 апреля 2012 г. N 03-07-11/126, от 1 ноября 2018 г. № 03-07-11/78754.

Теперь ещё вопрос- где и как узнать, эти письма принимаются налоговой во внимание при рассмотрении вопроса или нет? Где-то есть перечень что письма рабочие или устарели?
Заранее спасибо за ответы, если кто решит поделиться инфой.)

[Над.К]

По договору у вас не аренда. И НДС значит нет. И никакие письма в этом случае не нужны.
Какие могут быть перечни по письмам? Их уже миллионы.

[Марьяна-бух]

Какие могут быть перечни по письмам? Их уже миллионы

В том то и дело, что писем масса, не знаешь на что ориентироваться, что налоговая будет принимать к вниманию, что нет. Думала где-нибудь есть ссылки, какие письма рассматриваются налоговой, актуальны в наст время, какие нет.
Благодарю за ответы.