Тема: ИП ГКФХ имеет ли право продавать металл, купленный на металлоломе?

Добрый день. ООО на ОСНО, машиностроительная организация, купила у ИП ГКФХ металл б/у УСН без НДС. Имеет ли право продавать металл фермер, купленный на металлоломе? Имеет ли право ООО принять данный металл к расходам налогу на прибыль? Металл был израсходован для изготовления готовой продукции. Купили, потому что продали немного дешевле рыночной стоимости. Фермер вроде купил данный металл на металлоломе. Сертификата соответствия у нас нет на данный металл.

Коротко: расход у ООО возможен, но сделка рискованная.

Сам по себе статус ИП — главы КФХ не запрещает продать металл. Но если он именно купил лом/металл на металлоломе для перепродажи, это уже похоже на деятельность по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных/цветных металлов. Такая деятельность лицензируется. Исключение — когда лом образовался у самого ИП/организации в процессе собственного производства. У фермера это исключение может быть, например, по старой технике, но не по купленному на металлоломе товару. Это следует из Постановления Правительства РФ № 980 и правил лицензирования лома.

Для ООО главный вопрос не «мог ли фермер продавать», а может ли ООО доказать:

• металл реально куплен;
• поставщик реальный;
• цена экономически объяснима;
• металл оприходован;
• металл списан в производство;
• из него изготовлена готовая продукция;
• есть нормальная первичка.

По налогу на прибыль расходы можно принять как материальные, если они экономически обоснованы и документально подтверждены: ст. 252 и ст. 254 НК РФ. То, что металл б/у и дешевле рынка, само по себе расход не убивает. Но цена «заметно ниже рынка» плюс продавец-КФХ плюс покупка «на металлоломе» — это повод собрать документы аккуратнее.

Что желательно иметь у ООО:

• договор с ИП;
• УПД/накладную;
• платежные документы;
• документы доставки;
• приходный ордер/складской учет;
• требование-накладную или акт списания в производство;
• документы выпуска готовой продукции;
• письменное пояснение поставщика, что именно продано: лом, б/у металл, остатки материалов, детали, трубы, лист и т.п.;
• если это лом — копию лицензии поставщика либо объяснение, почему лицензия не нужна.

Сертификат соответствия сам по себе не всегда обязателен. Если купили не новую сертифицируемую продукцию, а б/у металл/лом как сырье для собственного производства, отсутствие сертификата не означает автоматический запрет на расходы. Но лучше иметь внутренний акт о пригодности металла для использования в производстве.

Отдельно проверьте НДС. Формулировка «УСН без НДС» в 2025–2026 годах уже не всегда достаточна. Если продавец на УСН освобожден от НДС, покупатель НДС не начисляет. Если продавец на УСН является плательщиком НДС, при покупке лома покупатель может стать налоговым агентом по п. 8 ст. 161 НК РФ. Этот момент лучше уточнить у поставщика письменно.

Итого: расходы по налогу на прибыль принять можно, если металл реально использован в производстве и документы нормальные. Но по поставщику я бы запросил подтверждение происхождения металла и, если это именно лом, лицензию. Без этого риск спора с налоговой выше.

Релевантные ссылки Клерка:

Судебный документ на Клерке: спор по налогу на прибыль и документам по товару

Спасибо большое! Вы очень помогли