 |
Мы вмененщики. Зарегистрированы в Королеве. Но еще стоим на учете в двух других городах подмосковья. Так как там стоят наши лотки. Помогите. Не могу разобраться как расчитать вмененный налог к уплате. Я плачу пенсионные в Королев по всем сотрудникам. Но мне надо сделать декларации не только по Королевским лоткам, но и по Фрязино и Ивантеевке. Как уменьшить рассчитанный вмененный налог на сумму уплаченных пенсионных по городу Фрязино? Ивантеевка? Помогите. Я новичок.
Письмо МНС РФ от 21.03.03 № СА-6-22/332@
"О применении пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации"
При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Кодекса сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
В целях реализации налогоплательщиками данного положения по каждому месту осуществления деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход (месту уплаты единого налога), налогоплательщики - организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, осуществляющие по месту нахождения таких обособленных подразделений предпринимательскую деятельность, подпадающую под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, представляют налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход в налоговый орган по месту осуществления такой деятельности.
В листе "Ж" декларации по коду строки 210 данными налогоплательщиками указывается сумма исчисленных и уплаченных за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников соответствующего обособленного подразделения.
Сумма исчисленных и уплаченных за каждое обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется налогоплательщиками - организациями пропорционально налоговой базе по страховым взносам, исчисленной по каждому такому подразделению.
Основанием для включения в налоговую декларацию по единому налогу данных об исчисленных и уплаченных за обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование является составленный налогоплательщиком - организацией по произвольной форме расчет, а также копии платежных документов, подтверждающих уплату общей суммы исчисленных за отчетный (налоговый) период страховых взносов, заверенные налоговым органом по месту постановки на учет (месту нахождения) налогоплательщика -организации.
Данный порядок распределения по каждому месту осуществления деятельности общей суммы исчисленных и уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников распространяется и на индивидуальных предпринимателей, использующих в своей деятельности труд наемных работников.
С уважением, Ярослав
Ярослав, вот новее письмо:
Вопрос: Организацией, зарегистрированной в Москве, в целях осуществления уставной деятельности в Саратове создано обособленное подразделение, не зарегистрированное в учредительных документах организации и не имеющее отдельного баланса. При этом организация начисляет и выплачивает заработную плату работникам обособленного подразделения.
В банке Саратова организация открыла расчетный счет, который используется для осуществления основной деятельности организации, в том числе для выплаты заработной платы работникам обособленного подразделения.
В соответствии с п.8 ст.24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" организации-страхователи, в состав которых входят обособленные подразделения, должны уплачивать страховые взносы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, через которые страхователи выплачивают вознаграждения физическим лицам.
Пунктом 8 ст.243 НК РФ установлено, что обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате ЕСН, а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
Письмом ПФР и МНС России от 11, 14 июня 2002 г. N N МЗ-16-25/5221, ВГ-6-05/835 "Об уплате страховых взносов организациями, в состав которых входят обособленные подразделения" разъяснено, что "в целях применения п.8 ст.24 Федерального закона N 167-ФЗ налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса, расчетного счета и не выплачивающие вознаграждения в пользу физических лиц, производят уплату страховых взносов централизованно по месту своего нахождения".
В этом случае такие организации декларации и расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование представляют по месту своего нахождения.
Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организаций по уплате страховых взносов, а также представляют декларации и расчеты по авансовым платежам по страховым взносам по месту своего нахождения.
Просим разъяснить, куда - по месту нахождения организации в Москве или по месту нахождения обособленного подразделения в Саратове - следует уплачивать ЕСН и страховые взносы в ПФР, а также представлять декларации и расчеты по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по выплатам заработной платы работникам обособленного подразделения организации, проживающим в Саратов, при следующих условиях:
а) обособленное подразделение не выделено на отельный баланс;
б) обособленное подразделение не имеет отдельного расчетного счета (выплата заработной платы работникам обособленного подразделения осуществляется с расчетного счета, открытого организацией в саратовском банке)?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 июля 2004 г. N 03-05-04/84
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уплаты единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование обособленными подразделениями организации и сообщает следующее.
В соответствии с п.8 ст.243 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате единого социального налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.
Совместным Письмом Пенсионного фонда Российской Федерации и МНС России от 11, 14 июня 2002 г. N N МЗ-16-25/5221, БГ-6-05/835 разъяснено, что организации-страхователи, в состав которых входят обособленные подразделения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и представление отчетности по страховым взносам в порядке, аналогичном порядку уплаты единого социального налога и представления отчетности по налогу обособленными подразделениями организации, установленному п.8 ст.243 Кодекса.
Таким образом, в случае если обособленное подразделение организации не соответствует хотя бы одному из условий, предусмотренных п.8 ст.243 Кодекса, то уплата единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также представление отчетности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование осуществляется организацией централизованно по месту своего нахождения.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
02.07.2004
Прочитаю внимательно, проанализирую. Спасибо большое.
Вывод - если ОП не имеет отдельно баланса и отдельного расчетного счета, то выплаты и предоставление отчетности производится централизованно по месту нахождения.
По месту регистрации ОП - Декларация по ЕНВД, сумму ЕНВД не уменьшать на пенсионные выплаты. Всю сумму к уменьшению поставить по месту нахождения основной организации.
Мне кажется, что последний вывод уважаемой Ленки неверен. Что, например, делать, если по месту регистрации нет ЕНВД и декларации подаются только по местам ОП? Вообще не уменьшать налоги?
Это противоречит НК и приведенному мной письму.
С уважением, Ярослав
Ярослав, на мой взгляд, в вопросе довольно однозначно сказано, что по месту регистрации именно ЕНВД.
Если у Вас есть желание подискутировать на тему: "А что делать, если изменить начальные условия..." - откройте новую тему, там и подискутируем.
Да, Ярослав Вы правы.
Но... Касаемо нашей организации-деятельность по месту нахождения фирмы осуществляется. Но так как работают всего два лотка, налог получается небольшим, а соответственно его я могу уменьшить лишь на 50% пенсионных. Соответсвенно получается, пенсионные в фонды платим большие, по ОП их не показываем-платим полный рассчитанный налог без уменьшения, а вот по месту нахождения в декларации указываем уплаченные большие пенсионные, но на них уменьшить не можем - вмененный налог не позволяет. Так?
Уважаемая Ленка!
В приведенном Вами письме сказано: по месту своего нахождения, а не регистрации ЕНВД.
В приведенном ной письме сказано, что взносы для целей исчисления ЕНВД распределяются. Порядок распределения такой:
Сумма исчисленных и уплаченных за каждое обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется налогоплательщиками - организациями пропорционально налоговой базе по страховым взносам, исчисленной по каждому такому подразделению.
Основанием для включения в налоговую декларацию по единому налогу данных об исчисленных и уплаченных за обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование является составленный налогоплательщиком - организацией по произвольной форме расчет, а также копии платежных документов, подтверждающих уплату общей суммы исчисленных за отчетный (налоговый) период страховых взносов, заверенные налоговым органом по месту постановки на учет (месту нахождения) налогоплательщика -организации.
===============================================================
Т.е. Вы ведете раздельный учет ОПС по работникам разных ОП. И, несмотря на то, что взносы платятся централизованно, уменьшаете ЕН на сумму взносов работников соответствующего ОП - по своей справке-расчету.
С уважением, Ярослав
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
