 |
ПРедприятие на ОСНО и занимется облагаемой ЕНВД деятельностью. Ведется разделный учет затрат. Только вот одна закавыка: зарплата гендира.
1. Надо ли начислять ЕСН с его полной з/п или только с ее части?
2. Если ЕСН начислять только с части з/п, то как определить размер этой части?
ЕСН начисляется с той части з/пл гендиректора, которая приходится на ОСНО. Рассчитывается пропорционально выручке.
Выручке за какой период: месяц, кваратал или нарастающим итогом с начала года?Сообщение от Гостья
Письмо Министерства финансов РФ от 28.04.2004 № 04-03-1/59 [О РАСПРЕДЕЛЕНИИ ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСХОДОВ]
При одновременном применении общего режима налогообложения и “вмененки” у бухгалтера часто возникает вопрос, какой отчетный период брать за основу при распределении общехозяйственных расходов. Ведь по ЕНВД налоговым периодом признается квартал, а по налогу на прибыль – год. Вместе с тем распределение расходов необходимо прежде всего для исчисления налога на прибыль. На расчет ЕНВД сумма расходов никак не влияет. Учитывая это, они должны распределяться по правилам, предусмотренным в пункте 9 статьи 274 НК РФ. В нем сказано, что “общие” расходы нужно делить пропорционально доле выручки от ЕНВД в общем доходе, полученном организацией. При этом Минфин поясняет, что при расчете показателей и доходы, и расходы нужно брать нарастающим итогом с начала года. То есть это может быть I квартал, полугодие, 9 месяцев, либо месяц, два месяца, три месяца и т. д.
Пример 1
ООО “Дельта” занимается оптовой и розничной торговлей продуктами питания. Розница подпадает под действие ЕНВД, а опт – под общий режим налогообложения.
За первое полугодие 2004 года получена выручка:
• от оптовой торговли – 273 000 руб. (без НДС);
• от розничной торговли – 74 000 руб.
Общие расходы фирмы за этот же период составили:
• зарплата управленческого персонала – 43 000 руб.;
• аренда складского помещения – 23 000 руб.;
• коммунальные платежи – 11 000 руб.
В I квартале текущего года бухгалтер распределил “общие” расходы так: на розничную торговлю – 7820 руб., на оптовую – 35 480 руб.
Сумма “общих” затрат за полугодие составила:
43 000 руб. + 23 000 руб. + 11 000 руб. = 77 000 руб.
Общий доход организации:
273 000 руб. + 74 000 руб. = 347 000 руб.
Определим долю выручки от розничной торговли:
74 000 руб. : 347 000 руб. x 100% = 21,33%.
Значит, расходы, которые относятся к розничной торговле, равны:
77 000 руб. x 21,33% = 16 424 руб.
Расходы по опту за первое полугодие составят:
77 000 руб. – 16 424 руб. = 60 576 руб.
Для учета общехозяйственных расходов бухгалтер ООО “Дельта” открыл субсчет 44 “Общие расходы на продажу”. Во II квартале он сделал следующие проводки:
Дебет 44 субсчет “Общие расходы на продажу” Кредит 60 (70, 76)
– 33 700 руб. (77 000 – 43 300) – начислены общехозяйственные расходы за II квартал;
Дебет 44 субсчет “Расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД” Кредит 44 субсчет “Общие расходы на продажу”
– 8604 руб. (16 424 – 7820) – отнесена часть расходов по рознице;
Дебет 44 субсчет “Расходы по деятельности, не облагаемой ЕНВД” Кредит 44 субсчет “Общие расходы на продажу”
– 25 096 руб. (60 576 – 35 480) – отнесена часть расходов по опту.
Налоговый консультант М.К. Космаков
Замечательно, но это письмо не решает проблему начисления ЕСН с з/п геднира. И причин тому несколько:
1. В первый и второй месяц квартала я могу не знать (и не знаю) выручки и ее распределения за весь квартал, хоть нарастающим итогом, хоть без оного.
2. ЕНВД выручка может поступить только во 2-ом или 3-м месяце квартала (например в случае очень сложного ремонта а/м, начатого только в 1-м месяце кв. и законченного во 2-м или 3-м), а решить вопрос о начислении ЕСН на з/п гендира нужно уже в первом месяце квартала, что бы не сдавть уточненок и не платить пеней.
3. Если начать руководствоваться этим письмом, то нужно пересчитывать ЕСН с з/п гендира за все месяцы прошедших кварталов с начала года, после завершения очередного квартала.
Вопрос остается открытым....
Аноним, а в сообщении Гостьи есть ещеДумаю, что никто не придерется, если при расчете ЕСН, например, за октябрь, Вы возьмете нарастающий итог по выручке за 9 месяцев и прибавите к нему уже известный вам на 31 октября итог по выручке за октябрь. То же самое в ноябре, а все внутриквартальные несовпадения скорректируете 31 декабря.
А если у меня в 4-м квартале вообще ЕНВД выручки не будет, что мне делать с недоначисленным ЕСН в октябре, ноябре и в предыдущие месяцы?
Извините, не пойму, в чем Вы видите проблему. Если Вы будете считать выручку по ОСНО и ЕНВД отдельно нарастающим итогом с начала года на конец каждого месяца ( в день начисления ЕСН) - откуда возьмется недоначисление?
Объясняю. Для простоты - первый квартал. Занимаемся ЕНВД деятельностью (ремонт автомобиля) и продажей запасных частей с торговой площади более 150 м. за нал и безнал (не ЕНВД деятельность). Ремонт автомобиля начали в январе, а закончили (и соответственно получили выручку) в марте (очень большой ремонт, долго ждали оргигинальные запчасти от поставщика и т.д.). В январе и феврале ЕНВД-выручки таким образом не было и с з/п Гендира за эти месяцы надо было начислять ЕСН. В марте ЕНВД выручка появилась. Значит в марте появилось и основание для неначисления ЕСН на часть мартовской з/п гендира. Но одновременно появилось основание и для неначисления ЕСН и в феврале и в январе, т.к. в эти месяцы ЕНВД деятельность осуществлялась (машина ремонтировалась) и значит раздельный учет затрат обязаны вести и в эти месяцы, не взирая на то, что выручки от ЕНВД-деятельности январе и феврале не было. Получается, что налог переначислии... А недоначисление получится, если ЕНВД-выручка поступила в январе (отремонтировали одну машину и получили за ремонт деньги), а в феврале начали ремонт, выручка за который поступила во 2-м квартале. Т.е. в январе доля ЕНВД выручки в общей выручке была одна, а в феврале она (доля) уменьшилась, и в марте тоже уменьшилась.... Значит в по итогам квартала за январь и февраль ЕСН с з/п гендира будет недоначислен, если следовать предлагаемой на этом форуме схеме...
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
