<p align="left">Г.Ч. Парфенова, советник налоговой службы РФ III ранга </p>
<p><strong>В процессе формирования налоговой базы по налогу на прибыль иностранными организациями, осуществляющими регулярную предпринимательскую деятельность одновременно в разных городах России, часто возникают спорные вопросы. Рассмотрим их на примере. </strong></p>
<blockquote>
<p><strong>Пример </strong></p>
<p>Инспекцией ФНС России по г. Москве проведена проверка налоговой декларации по налогу на прибыль московского представительства иностранной компании «Smile» (Люксембург) за 2004 год. По ее результатам установлено, что данной иностранной организацией в состав учитываемых для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль за 2004 год внереализационных расходов в качестве убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде, включена арендная плата за фактическое землепользование участком в городе Калининграде за IV квартал 2003 года. При этом сумма заниженного в нарушение ст.ст. 247, 252, п. 1 ст. 272 НК РФ налога на прибыль за 2004 г. составила 7 102 рубля. </p>
</blockquote>
<h2>Почему организация была неправа </h2>
<p>Положением об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденным приказом МНС РФ от 07.04.2000 № АП–3–06/124 (далее — Положение), предусмотрено, что если иностранная организация осуществляет деятельность в нескольких местах — на территориях, подконтрольных различным налоговым органам, она обязана встать на учет в каждом таком налоговом органе. Согласно указанному Положению постановке на учет в налоговых органах РФ подлежат, в частности, иностранные юридические лица, компании, фирмы, иные корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, а также любые другие организации (включая полные товарищества и личные компании), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, при наличии оснований, предусмотренных указанным Положением. </p>
<h3>В чем нарушение иностранцами законодательства? </h3>
<p>Иностранные организации обязаны встать на учет в налоговом органе независимо от наличия обстоятельств, с которыми законодательство РФ о налогах и сборах и международные договоры РФ связывают возникновение обязанности по уплате налогов. </p>
<p>Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ, признаются налогоплательщиками налога на прибыль в РФ (ст. 246 НК РФ). Объектом налогообложения по этому налогу признается прибыль, полученная налогоплательщиком, под которой для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов , которые определяются по правилам главы 25 НК РФ.

Читать всю статью: http://www.klerk.ru/articles?35058