Интернет и УСНО

[Аноним]

Организация использует упрощеную систему налогообложения. Относяться ли к услугам связи в целях исчисления единого налога услиги доступа к сети интернет? И если можно приведите ссылки на законодательство?

[Панта]

"Экономико-правовой бюллетень", 2005, N 4

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В 2005 ГОДУ

Авторы номера

М.Васильева, В.Егоров, И.Чвыков,
Е.Карсетская, Е.Капкова, Т.Крутякова

* * *

А вот с услугами по пользованию Интернетом ситуация противоречивая.
В пп.18 п.1 ст.346.16 НК РФ, в отличие от ст.264 НК РФ, расходов на услуги информационных систем (Интернет и иные аналогичные системы) нет.
В 2003 г. налоговые органы признавали Интернет услугами связи и разрешали включать в расходы плату за пользование Интернетом (Письмо УМНС России по г. Москве от 23.09.2003 N 21-09/52278).
Однако в 2004 г. московские налоговики сменили свою позицию, указав на то, что, поскольку услуги Интернет в вышеупомянутом пп.18 не названы, включать их в расходы нельзя (см. Письмо УМНС России по г. Москве от 11.03.2004 N 21-09/16354).
В то же время в УМНС России по Московской области считают правомерным учесть расходы на пользование сетью Интернет по пп.18 п.1 ст.346.16 НК РФ как оплату услуг связи (см. интервью с начальником отдела налогообложения прибыли (доходов) УМНС России по Московской области Е.Ю. Юрасовой, опубликованное в газете "Учет. Налоги. Право", 2004, N 24).
По нашему мнению, расходы на услуги Интернет нужно рассматривать как одну из разновидностей услуг связи. Тем более что пп.18 п.1 ст.346.16 НК РФ содержит формулировку "и другие подобные услуги".
Исходя из приведенных выше определений услуг связи можно говорить, что Интернет - это тоже деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений. Только эта деятельность осуществляется с помощью двух и более компьютеров (или их сети), и в ней имеются все перечисленные элементы услуг связи.

[Гостья]

Вот тут недавно была статья на 2006 год:
Расходы на упрощенке-2006. Плюсов больше
....
Затраты на интернет забыли
Расходы на услуги связи, почтовые, телефонные и телеграфные расходы – входят в перечень затрат для упрощенки (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК). А как быть с интернетом, услугами факсимильной и спутниковой связи, электронной почтой? Почему про такие распространенные затраты забыли?
Среди расходов 25-й главы Налогового кодекса все они есть (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК). Пункт 2 статьи 346.16 Налогового кодекса объясняет, что расходы на услуги связи принимают в порядке, установленном статьей 264 Налогового кодекса. Значит, те, кто использует УСН, должны также учитывать интернет и аналогичные расходы, уменьшая на них базу по налогу.
Однако мнение чиновников по этому поводу противоречивое. В своих письмах они высказывают противоположные точки зрения. В одном запрещают, в другом – разрешают включать затраты на СВИФТ, интернет и аналогичные системы в расходы упрощенцев (письма УМНС по г. Москве от 11 марта 2004 г. № 21-09/16354, от 23 сентября 2003 г. № 21-09/52278).
Законодатели в последних изменениях по упрощенке не прояснили этот вопрос. В Минфине нам сообщили, что, по их мнению, расходы на интернет, услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты фирмы-упрощенцы могут включить в затраты как услуги связи (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК).
Лилия ИЗОТОВА

Источник материала: «Расчет»

[Гостья]

В нашем регионе был ответ в пользу налогоплательщиков:

Вопрос:
Включаются ли в затраты при применении УСН "Доходы минус расходы" затраты на Интернет и электронную почту?
Ответ:
Порядок определения расходов при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщиком, избравшим объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, налогоплательщик учитывает затраты на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи.
При этом, как следует из пункта 2 статьи 346.16 Кодекса, расходы, указанные в подпункте 18 пункта 1 названной статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 264 Кодекса.
На основании указанной статьи в расходы налогоплательщика на оплату услуг связи включаются, в частности, расходы электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы).
Таким образом, затраты на Интернет и электронную почту могут быть включены в состав расходов при применении упрощенной системы налогообложения. При этом следует учитывать, что согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса расходы, поименованные в настоящей статье, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
Татьяна ОСИПОВА, начальник отдела налогообложения прибыли (дохода) УМНС России по Челябинской области

[Гостья]

Вопрос: правомерно ли относить оплату услуг интернет-провайдера к расходам по услугам связи? Однозначно да.
Объяснение простое. Определение услуг связи содержит Федеральный закон «О связи» (от 7 июля 2003 г. № 126-ФЗ). Так вот, к ним он относит «деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений».

И Арбитражная практика на стороне налогоплательщика:

Примером может служить дело, недавно рассмотренное в Федеральном арбитражном суде Московского округа. Сотрудники ИФНС № 43 проверили ООО «Стольный проект-2000» и вынесли решение о привлечении фирмы к налоговой ответственности по статье 122 Налогового кодекса – «Неуплата или неполная уплата сумм налога». По мнению ревизоров, бухгалтер предприятия занизил базу по единому налогу, включив в состав расходов стоимость услуг по предоставлению интернета. Фир-ма с позицией налоговиков не согласилась и обратилась в суд.

Первая и апелляционная инстанции встали на сторону организации. Тогда контролеры подали кассационную жалобу, однако судьи ФАС не изменили принятых ранее решений. Они указали, что статья 346.16 Налогового кодекса разрешает уменьшать полученные доходы на расходы, связанные с оплатой услуг связи. При этом они сослались на статью 2 Закона «О связи». Из указанной нормы следует, что оплата доступа к интернету относится к оплате услуг связи.


Аргументов в принятии данных расходов налогоплательщиками на УСНО должно быть достаточно для отражения "нападения" налоговых органов.

Всем удачи!!

[Аноним]

126-ФЗ "о связи"Статья 57. Универсальные услуги связи

1. В Российской Федерации гарантируется оказание универсальных услуг связи.
К универсальным услугам связи в соответствии с настоящим Федеральным законом относятся:
услуги телефонной связи с использованием таксофонов;
услуги по передаче данных и [b]предоставлению доступа к сети "Интернет"[b/] с использованием пунктов коллективного доступа.