Стандартные вычеты. Письмо от 23.11.04 № 04-2-06/679

**sga** · 14.11.2005, 07:55

Письмо от 23.11.04 № 04-2-06/679 позиция доведена до сведения подведомственных налоговых органов: налоговые вычеты за месяцы, в которых НЕ БЫЛ получен доход, не предоставляются а также что стандартные вычеты не СУММИРУЮТСЯ по месяцам.
Как учитывать стандартные вычеты если налоговая база за месяц ЕСТЬ но сумма вычетов превысили доход, остаток вычетов переходит на следующий месяц?
Пример: Вычетов 1600 рублей а налоговая база 1500 рублей. Переходит ли остаток вычета 100 рублей на следующий месяц, если письме от 23.11.04 № 04-2-06/679 говорится что стандартные вычеты не суммируются по месяцам если налоговой базы за месяц НЕТ.
Под этим "НЕТ" понимать надо что база равна нулю или что эта налоговая база меньше вычетов?

**Аноним** · 14.11.2005, 10:53

база равна нулю

**sga** · 14.11.2005, 13:50

В этом случае вычет накапливается по месяцам или нет?

**Настья** · 14.11.2005, 14:09

нет вычет по месяцам не накапливается

**Аноним** · 15.11.2005, 08:29

А если доходом была мат помощь? На нее действует скидка(вычет). Можем ли предоставить еще и стандартный вычет ?

**sga** · 16.11.2005, 06:48

В итоге получается что по месяцу можно предоставить вычет не более дохода по месяцу а весь остальной вычет пропадает.

**Настья** · 16.11.2005, 09:33

Да, таковы наши законы,

**Ночка** · 16.11.2005, 09:53

А как же быть с: "Налоговый вычет в размере 400 р за каждый месяц налогового периода распространяется на ..... , и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода..... превысил 20000 рублей"?
Работник имеет право на вычет 1600
Доход январь 1400 НДФЛ нет
февраль 1400 НДФЛ нет
март 2000. Расчет НДФЛ - (1400+1400+2000)-(1600*3)=4800-4800=0 НДФЛ нет
апрель 2000 Расчет НДФЛ (1400+1400+2000+2000)-(1600*4)=6800-6400=400*0,13= 52 р.

В итоге получается что по месяцу можно предоставить вычет не более дохода по месяцу а весь остальной вычет пропадает.

Так что ничего не пропадает
ЗЫ. В письме оговаривается вариант, когда январь, март, апрель есть начисление, а февраль - нет.... Тогда и вычет за февраль не должен предоставляться

**sga** · 17.11.2005, 05:19

В предыдущем примере потеряно 52 рубля налога!
Работник имеет право на вычет 1600
Доход январь 1400 НДФЛ нет
февраль 1400 НДФЛ нет
март 2000. Расчет НДФЛ - (1400+1400+2000)-(1400*2+1600)=4800-4400=400*0.13 НДФЛ
апрель 2000 Расчет НДФЛ (1400+1400+2000+2000)-(1400*2+1600*2)=6800-6000=800*0,13= 104 р.

**sga** · 17.11.2005, 06:34

Давайте теперь усложним возможные ситуации:
Ситуация 1: Сотрудник пошел в отпуск 30 ноября на 34 дня и получил отпускные в ноябре!? К работе сотрудник должен приступить только в январе будущего года и уже нового налогового периода.
Получается вычет только по ноябрю, т.к. в декабре доход будет равен нулю и вычета нет.
Если разбивать сумму отпуска по месяцам то получится ноябрь, декабрь и январь. Но январь уже месяц нового налогового периода!!
Ситуация 2: один больничный лист на 1.5 – 2 месяца.
Ситуация 3: Цитата из Письмо Федеральной налоговой службы «В случае, если выплаты дохода, произведенные в декабре, включают в себя причитающиеся налогоплательщику доходы за предшествующие месяцы, необходимо произвести перерасчет налоговой базы исходя из положений статьи 218 Кодекса.»
А если эта выплата будет в январе а других доходов в январе не будет! По логике рассуждения налоговиков нужно будет пересчитать предыдущий год а в январе вычет не предоставлять так как выплата дохода в январе была за прошлые месяцы!!?

**Ночка** · 17.11.2005, 10:30

sga, может тупой контрдовод,но прога, по формированию 2-НДФЛ, кстати, даваемой в налоговой, считает по алгоритму, описанному мной. Во всяком случае в 2004 году было так

**sga** · 21.11.2005, 05:37

Вот именно прога 2004 года! Почитайте Письмо от 23.11.04 № 04-2-06/679.
У меня налогоплательщик 2005 года с сайта www.nalogy.ru. Здесь уже с учетом требований 2005 года в установках выбирай сам как предоставить вычеты. Но весь вопрос в том как налоговая будет это все учитывать!?
Пока вроде вычет по месяцу не должен превышать доход по месяцу.

**Демидова Татьяна** · 21.11.2005, 10:24

А какие изменения внесли в НК в 2005 году, которые отменили предоставление вычетов нарастающим итогом? Я перечитала НК, но не нашла такого.

**Ночка** · 21.11.2005, 13:58

В том то и дело, что письмо противоречит самому НК

**Демидова Татьяна** · 21.11.2005, 16:00

если письмо противоречит НК, применяем НК. В примере, за первые два месяца вычер будет не 1400*2, а 1600*2.

**sga** · 22.11.2005, 05:26

В этом же форуме Денис выложил документ:

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 29 августа 2005 года Дело N А56-649/05

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет, предусмотренный названным подпунктом, не применяется.
В соответствии с положениями статей 227 (пункт 2), 225 и 210 (пункт 3) НК РФ предприниматели имеют право на получение стандартных налоговых вычетов, в том числе на вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса.
При этом статьей 218 НК РФ право на получение стандартного вычета НЕ СТАВИТСЯ в зависимость от ПАЛИЧИЯ ДОХОДА по итогам месяца. Превышение же дохода налогоплательщика, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, 20000 руб. является условием, исключающим применение этого вычета с момента такого превышения.
Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (далее - МНС РФ) от 16.10.03 N БГ-3-04/540 утверждены формы деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкция по их заполнению, которой определен порядок исчисления предпринимателями ежемесячного дохода для применения стандартных и социальных вычетов. Так, при заполнении приложения "Е" налоговой декларации для исчисления стандартных налоговых вычетов предприниматели уменьшают доход, полученный в отчетном налоговом периоде, на суммы расходов, связанных с извлечением данного дохода, за каждый месяц отчетного периода. Если при заполнении подпункта 1.1 пункта 1 приложения "Е" сумма в каком-то периоде превысила 20000 руб., то последующие периоды не заполняются

**Демидова Татьяна** · 22.11.2005, 08:23

sga, и что?
Вы вообще о чем говорите то?

**Денис В.** · 22.11.2005, 08:28

Демидова Татьяна, он об этом:

При этом статьей 218 НК РФ право на получение стандартного вычета НЕ СТАВИТСЯ в зависимость от НАЛИЧИЯ ДОХОДА по итогам месяца.

Это по-моему, единственная арбитражка, которая супротив минфиновской писанины (другие округи еще не успели видимо).

**sga** · 22.11.2005, 09:16

Вопрос с самого начала и шел о том как применять стандартные вычеты при нулевом доходе за месяц и второе когда доход за месяц меньше чем сумма вычетов за месяц.

**Денис В.** · 22.11.2005, 10:10

sga, самое интересное, в своей методявке по НДФЛ налоговики не требовали дохода каждый месяц.. они лишь говорили про необходимость наличия трудовых отношений.

На самом деле из текста НК, даже если ранее не работающий сотрудник пришел в декабре, ему можно 12*400р. вычета предоставить. Вот только видимо, придется посудиться чуток.

**sga** · 23.11.2005, 05:13

Денис, выкладываю консультацию - отвечает Митюкова Эльвира Сайфулловна, Руководитель отдела методологии и развития консалтинговой компании «Косов и Партнеры».

"/ КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ /
Перенос стандартных налоговых вычетов при превышении ими суммы дохода
На вопрос отвечает Митюкова Эльвира Сайфулловна
Дата: 21.11.2005
Вопрос: В письме Федеральной налоговой службы от 23 ноября 2004 г. № 04-2-06/679 «О порядке предоставления стандартных налоговых вычетов» говорится, что стандартные вычеты не предоставляются, если в этом месяце нет дохода, и вычеты не накапливаются. А если доход по месяцу есть, но он меньше стандартных вычетов – какая сумма вычета предоставляется в этом случае? Пример: доход в месяце 1000 руб., а вычетов 1600 руб. Переходит ли 600 рублей накоплением на последующие месяцы?
Автор вопроса: Сузунское ПТПО
Ответ: Нет, не переходит. Об этом прямо говорится в письме ФНС России № 04-2-06/679: «стандартный налоговый вычет не накапливается в течение налогового периода и не подлежит суммированию нарастающим итогом…». Причем, по мнению инспекторов, не имеет значения, получил ли работник доход в этом месяце. Так как если его сумма меньше, чем размер вычета, то НДФЛ попросту не удерживается.
Надо отметить, что утверждения налоговиков спорны. Об этом можно почитать в статье «Налоговые вычеты» («Двойная запись», №1, 2005)."

**Ночка** · 23.11.2005, 14:04

Это из статьи на бератор
Скажите, полагается ли стандартный вычет сотруднику за месяцы, в которых у него не было дохода?

– Вычеты в размере 400 и 600 рублей предоставляются за каждый месяц налогового периода и действуют до месяца, в котором доход превысит установленные суммы (подп. 3, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом не уточняется, имеет ли значение факт начисления дохода.

Однако, по мнению Минфина, стандартный вычет предоставляется в каждом месяце, за который работнику были сделаны начисления. То есть стандартный налоговый вычет не накапливается и не подлежит суммированию нарастающим итогом в случае отсутствия дохода за отдельные месяцы налогового периода. Например, если работник находился в отпуске без сохранения заработной платы, то на время отпуска он лишается права на вычеты (письмо от 7 октября 2004 г. № 03-05-01-04/41). Разъяснения финансистов повторили и сотрудники налоговой службы в своем письме от 23 ноября 2004 г. № 04-2-06/679@. Однако вскоре инспекторы пересмотрели свою точку зрения и в письме от 11 февраля 2005 г. № 04-2-02/ 35@ высказались в поддержку работодателя. Они указали, что стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, в течение которого между налоговым агентом и работником заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера. Тем самым они подтвердили, что предоставление стандартного вычета не ставится в зависимость от факта выплаты или начисления доходов в пользу работника.

**Другой Аноним :)** · 23.11.2005, 15:13

Об чём речь?

1. Доход для расчета НДФЛ считается _нарастающим с начала года_.

2. До превышения 20000= сотр имеет право на вычет.

3. "Налоговый период" - это ГОД (ст. 55 НК). Если сумма всех вычетов в году превышает доход, база для налогообложения считается равной нулю. (П. 3 ст. 210 НК). Если в каком-то месяце не было дохода, а НДФЛ раньше удерживался, сотр имеет право получить обратно (52 рубля) по заявлению. Но это только в случае, когда НДФЛ в этом периоде (в этом году) уже удерживался (опять же ст. 210).

**Денис В.** · 23.11.2005, 15:53

Другой Аноним , ктож спорит то??? Кроме налоговиков...

**sga** · 24.11.2005, 06:24

Ночка, спасибо. Есть письмо от 11 февраля 2005 г. № 04-2-02/ 35 .
Росийская газета, официальные документы на http://www.rg.ru/oficial/

**Другой Аноним :)** · 25.11.2005, 16:50

ФНС и Минфин ещё долго будут на пятки друг другу наструпать

Тема: Стандартные вычеты. Письмо от 23.11.04 № 04-2-06/679

Опции темы

Поиск по теме