Оформление счетов-фактур

[IrinaL]

Уважаемые клерки, такой вопрос..в счетах-фактурах в графе Покупатель адрес головной организации или филиала должен быть указан, если филиал и оплачивал и получал приобретенные товары, материалы и т.д.?

[Денис В.]

IrinaL, было минфиновское письмишко, что в покупателя нужно ставить налогоплательщика, т.е. название организации, а филиал - в грузополучателя.

[IrinaL]

а письмишко не кинете?)

[Денис В.]

Их много в К+, вот, например:
"Главбух", 2005, N 21

Вопрос: У нас есть обособленное подразделение в другом городе. Какие данные покупателя должны быть в счете-фактуре, который поставщик выписывает нашему филиалу, чтобы мы могли беспрепятственно принять налог к вычету? В частности, чей ставить адрес и КПП: головной организации или подразделения?
Г.Р. Вальшина, гл. бухгалтер СФ ООО ИК (Республика Татарстан)

Ответ: Выставляя счета-фактуры, в строках 6 и 6а поставщик должен указать наименование и адрес вашей головной организации. А в строке 6б - ИНН организации и КПП филиала. Дело в том, что, согласно ст. 143 НК РФ, обособленные подразделения самостоятельно НДС не уплачивают.
В данном случае филиал выступает только в роли грузополучателя. Поэтому в строке 4 счета-фактуры поставщик пишет реквизиты и адрес обособленного подразделения. Если все другие условия для вычета соблюдены, то ваша организация по этому счету может принять НДС к вычету.

С.В.Сергеева
Советник налоговой службы РФ
III ранга
Подписано в печать
26.10.2005


Вопрос: Организация реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги) через обособленные подразделения. В каком порядке следует оформлять и выставлять счета-фактуры в этом случае? Имеет ли право филиал выставлять счета-фактуры от своего имени? Чей КПП (филиала или головной организации) следует отражать по строке 2б счета-фактуры?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 июня 2004 г. N 03-03-11/95

В связи с письмом о порядке оформления и выставления счетов-фактур обособленными подразделениями организации Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
Согласно п.3 ст.169 гл.21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики налога на добавленную стоимость обязаны составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.
В соответствии со ст.143 Кодекса налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации. Обособленные подразделения организаций налогоплательщиками налога на добавленную стоимость не являются. Поэтому в случае если организации реализуют товары (выполняют работы, оказывают услуги) через свои обособленные подразделения, то счета-фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) могут выписываться покупателям обособленными подразделениями организации от имени организации. При этом в строке 2б счета-фактуры, в которой на основании установленного порядка указывается индивидуальный номер налогоплательщика и его код причины постановки на учет (КПП), должен указываться КПП соответствующего обособленного подразделения.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
16.06.2004