Новичок просит помощи!Транспортные услуги.

[Pavlina]

Я, можно сказать, новичок. Организация наша занимается оказанием транспортных услуг. Помогите разобраться в следующих вопросах:
1. Система списания топлива. Я так понимаю, что по путевым листам смотрим километраж, по нормам расчитываем расход бензина и списываем его на 44 счет. а все что сверх норм куда?
2. если мы арендуем транспортное средство. как это отразить проводками? тоже по договору или сч/ф на 44 счет? а если арендуем с экипажем. куда относить зар. плату экипажа?
3. заключаем посреднический договор. "Принципал" поручает "Агенту", т.е. нашей организации найти заказчика на транспортные услуги. Мы находим и получаем 5% от суммы сделки. как это отразить проводками? я так понимаю, что если заказчик расчитывается с "Принципалом", а "Принципал" потом нам перечисляет наши 5%, то это просто Д62, К90 и Д90, К68.2. Так?
а если заказчик перечисляет нам всю сумму, а мы потом долю "Принципала" перечисляем ему сами за минусом наших 5%, то как это отразить проводками?

[Ученица 777]

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 5 февраля 2003 г. N 26-12/7430

В соответствии с Федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (с изменениями и дополнениями) с 1 января 2002 года действует глава 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), на основании которой осуществляется исчисление и уплата налога на прибыль организаций.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки) при условии, что они произведены (понесены) для осуществления налогоплательщиком деятельности, направленной на получение дохода.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией, включаются затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели).
При этом необходимо иметь в виду, что для организаций, эксплуатирующих автомобильную технику на территории Российской Федерации, предусмотрены Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте (Р3112194-0366-97), утвержденные Минтрансом России 18 февраля 1997 года, действие которых было продлено решением Департамента автомобильного транспорта Минтранса России до 1 июля 2003 года.
Применяются указанные нормы для ведения оперативной и статистической отчетности, планирования потребности предприятий в горюче-смазочных материалах на последующий период, обеспечения расчетов налогообложения предприятий, осуществления режима экономии и рационального использования потребляемых нефтепродуктов, а также расчетов с водителями.
Для новых моделей и модификаций автомобильной техники, на которые Минтрансом России не утверждены базовые нормы расхода топлива, руководитель предприятия вправе ввести в действие приказом по предприятию временную норму сроком до двух лет, разрабатываемую НИИ автомобильного транспорта в порядке, установленном приказом МВД России от 25.05.98 N 314 "Об утверждении норм расхода топлива на автомобильном транспорте, на работу специального оборудования, установленного на автомобилях, и нормативов по расходу смазочных материалов" по индивидуальной заявке предприятия по специально разработанной и утвержденной методике.
Таким образом, затраты налогоплательщика на приобретение горюче-смазочных материалов для обеспечения работы в целях налогообложения прибыли могут быть отнесены к материальным расходам, связанным с производством и реализацией, в пределах фактически понесенных затрат при условии экономической обоснованности в случае превышения норм расходования.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин



В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией, предназначен счет 001 "Арендованные основанные средства". Арендованные основные средства учитываются по дебету счета 001 в оценке, указанной в договорах на аренду.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 614 Гражданского кодекса РФ арендная плата может устанавливаться в виде твердой суммы платежей, вносимых периодически или единовременно. В силу п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, выбытие активов в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг не признается расходами организации.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов выплата денежных средств из кассы организации отражается бухгалтерской записью по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 50 "Касса".
Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы организации признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). В данном случае расходы на аренду автомобиля должны признаваться ежемесячно в размере 1/12 от общей суммы по договору аренды по кредиту счета 76 и дебету счета 44 "Расходы на продажу", на котором в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов в организациях, осуществляющих торговую деятельность, могут быть отражены издержки обращения.
Для целей налогообложения прибыли организация не признает расходом сумму выплаченной предоплаты (п. 14 ст. 270 Налогового кодекса РФ).
Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ арендные платежи за арендуемое имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, уменьшающим налогооблагаемую прибыль в порядке, предусмотренном пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.
На основании пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы физического лица, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, являются доходами от источников в РФ, которые на основании п. 1 ст. 209 НК РФ признаются объектом обложения налогом на доходы физических лиц. В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации, предназначен счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Счет 68 кредитуется на сумму начисленного НДФЛ в корреспонденции со счетом 76.
Также налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Перечисление сумм удержанного налога на доходы физических лиц отражается бухгалтерской записью по дебету счета 68 и кредиту счета 51 "Расчетные счета".
В силу п. 1 ст. 236 НК РФ выплаты, производимые в рамках договора аренды транспортного средства без экипажа, не относятся к объекту налогообложения единым социальным налогом.
Согласно дополнительному соглашению сторон действие договора аренды прекращается 31.07.2005. Оставшуюся сумму арендной платы арендодатель должен внести в кассу организации. В бухгалтерском учете данная операция отражается записью по дебету счета 50 в корреспонденции с кредитом счета 76.
При этом возникает необходимость перерасчета суммы налога на доходы физических лиц. На основании п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
Согласно п. 11 ст. 78 НК РФ правила возврата излишне уплаченных сумм налога распространяются и на налоговых агентов. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогового агента (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Анализ арбитражной практики показывает, что основанием для обращения налогового агента в налоговый орган с заявлением о возврате или зачете излишне удержанных сумм налога на доходы физических лиц является заявление налогоплательщика - физического лица к налоговому агенту (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.12.2004 N А66-5941/2004; Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.12.2003 N А44-2016/03-С3). Разъяснения, изложенные в Письме УМНС России по г. Москве от 26.04.2002 N 11-10/19423, также позволяют сделать вывод, что подача заявления налоговым агентом в налоговый орган производится на основании поданного налогоплательщиком налоговому агенту заявления без предварительного возврата излишне уплаченной суммы НДФЛ.
Согласно п. 9 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. В бухгалтерском учете возврат суммы налога из бюджета отражается бухгалтерской записью по дебету счета 51 в корреспонденции с кредитом счета 68.
Возврат же суммы налога налогоплательщику отражается по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счета 50.

[Е.В.Ермолаева
Консалтинговая группа "Аюдар"
24.10.2005

[ГЛАФИРА АНДРЕЕВНА]

Pavlina, почему вы используете счт 44?

[Pavlina]

Pavlina, почему вы используете счт 44?

потому что 26, 25 используют при производстве, а 44-при реализации работ, услуг