Инвалиды и ПФР

[Сергей@]

По ЕСН предусмотрена льгота для инвалидов - до 100 тыс не облагается. Скажите, можно ли из этого сделать вывод о том, что сидя на упрощенке, организация получает такую же льготу по взносам в ПФР?

Ну, то есть должны ли мы облагать это дело?

[Ученица 777]

В соответствии с пп.2 п.1 ст.239 Налогового кодекса РФ освобождаются от уплаты ЕСН в пределах 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения или организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов.
Таким образом, вышеперечисленные организации при соблюдении указанных условий уплату ЕСН, в том числе в федеральный бюджет, не производят.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы) исчисляются и уплачиваются страхователем - организацией на основании Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон). Следовательно, страховые взносы являются самостоятельным обязательным для организаций - страхователей платежом.
Согласно п.2 ст.10 Федерального закона объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл.24 "Единый социальный налог" Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.237 Кодекса при исчислении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст.238 Кодекса) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.
Федеральный закон не содержит норм, предусматривающих льготы по уплате страховых взносов для общественных организаций инвалидов. Ссылки на нормы, установленные пп.2 п.1 ст.239 Кодекса, в названном Законе также отсутствуют.
Учитывая изложенное, общественный фонд инвалидов войны обязан исчислять и уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации с любых выплат и вознаграждений вне зависимости от формы, в которой они осуществляются, кроме сумм, указанных в ст.238 Кодекса.
Правила составления расчетов по авансовым платежам по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование утверждены Приказами Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 01.02.2002 N БГ-3-05/49 "Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и порядка ее заполнения" и от 28.03.2002 N БГ-3-05/153 "Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и порядка ее заполнения".

Л.В.Константинова
Советник налоговой службы
II ранга
27.09.2002