Распространяется ли ст. 170 на операции, не являющиеся объектом налогообложения НДС?

[yuri_che]

Фирма консультирует как российские организации, так и иностранные, не работающие и не имеющие представительств в России. Последние услуги считаются оказанными вне территории России и, следовательно, не являются объектом налогообложения.
Ст. 170 упоминает =операции, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогобложения)=, то есть прямо ссылается на ст. 149. А это не то же, что =операции, не являющиеся объектом налогообложения=. Отделяются эти операции и в налоговой декларации по НДС: разделы 4 и 5 соответственно.

Вопрос. Должна ли фирма часть входного НДС относить на затраты в соотв. со ст. 170?

[yuri_che]

Статью 170 обсуждали много раз, но не с этой стороны. Неужели никто не сталкивался.

[olgachen]

А чем вам не нравится пп. 2 п. 2 ст. 170 "..работ, услуг, местом реализации которых не признается территория РФ"? Как раз подпадает под определение места реализации ваших услуг... следовательно, я думаю, что фирма должна часть входного НДСа относить на затраты...

[Г_Росс]

olgachen, согласен с Вами - этот пункт дает вполен однозначный ответ на поставленный вопрос

[yuri_che]

Однозначно. если ВСЯ сумма входного НДС относится на затраты (увеличение стоимости ТРУ). ВСЯ.

В том же п.2 ст.170, перечисляющем случаи отнесения ВСЕЙ суммы НДС на увеличение стоимости ТРУ, есть как

п.2.2. ... не является территория Российской Федерации ...

так и

п.2.1. ... не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) ...

Случай же частичного отнесения входного НДС на стоимость описан в п.4 ст.170. Читаем его ключевое предложение:

"Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период. "

То есть пропорция определяется только с учетом операций перечисленных в ст.149, и на реализацию вне территории РФ не распространяется.

И раздельный учет реализации вне территории РФ вести не надо, а только операций "как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения)" - 7-й абзац п.4.ст.170.