Сотрудники 3 месяца были в отпуске за свой счет. За это время должны ли им предоставляться стандартные налоговые вычеты или если нет з/п, то нет и вычетов?
Налоговые вычеты и отпуск без з/п
Сотрудники 3 месяца были в отпуске за свой счет. За это время должны ли им предоставляться стандартные налоговые вычеты или если нет з/п, то нет и вычетов?
Я считаю, что должны.
Даже ФНС как-то писала, что если сотрудник продолжает быть работником, то вычет ему положен (конкретно рассматривался случай с декретом).
У кого ещё есть какие мнения?
Вы бы сами 218-ю прочли, может и у вас было бы мнение.
3) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 настоящей статьи, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей.
Где написано "за каждый месяц, в котором выплачивался доход"?
Patriott, я нашла в консультанте такой ответ, хотя я не очень согласна с ним
Вопрос: Предоставляются ли стандартные налоговые вычеты работнику за время его нахождения в неоплачиваемом отпуске?
Ответ: В соответствии со ст.128 Трудового кодекса РФ по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск без сохранения заработной платы, продолжительность которого определяется по соглашению между работником и работодателем. Работодатель обязан на основании письменного заявления работника предоставить отпуск без сохранения заработной платы: участникам Великой Отечественной войны - до 35 календарных дней в году; работающим пенсионерам по старости (по возрасту) - до 14 календарных дней в году; родителям и женам (мужьям) военнослужащих, погибших или умерших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с прохождением военной службы, - до 14 календарных дней в году; работающим инвалидам - до 60 календарных дней в году; работникам в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников - до пяти календарных дней; в других случаях, предусмотренных ТК РФ, иными федеральными законами либо коллективным договором.
Согласно п.1 ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.
Пунктом 3 указанной статьи установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл.23 НК РФ. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст.224 НК РФ, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено гл.23 НК РФ.
Пунктом 1 ст.218 НК РФ предусмотрено предоставление стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода, которым в силу ст.216 НК РФ признается календарный год.
Таким образом, в целях исчисления налога на доходы физических лиц доход работника, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%, уменьшается на сумму стандартных налоговых вычетов за каждый месяц календарного года, в том числе и за время нахождения работника в неоплачиваемом отпуске.
Учитывая изложенное, стандартные налоговые вычеты предоставляются работнику за время его нахождения в неоплачиваемом отпуске в пределах суммы доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, начисленных за соответствующий календарный год.
Е.Н.Сивошенкова
Советник налоговой службы РФ
III ранга
06.07.2004
Большое спасибо! Я, например, полностью согласен!
Из письма Федеральной налоговой службы от 23 ноября 2004 г. N 04-2-06/679 "О порядке предоставления стандартных налоговых вычетов" получается что вычеты за месяц не должны превышать налоговой базы за месяц и не суммируются по месяцам.
Цитата из письма "Стандартные налоговые вычеты, установленные статьей 218 Кодекса, предоставляются налогоплательщику за каждый МЕСЯЦ налогового периода, то есть стандартный налоговый вычет уменьшает налоговую базу на соответствующий установленный размер вычета. Таким образом, стандартный налоговый вычет не накапливается в течение налогового периода и не подлежит суммированию нарастающим итогом в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода. "
sga, чушь они написали.. вам не кажется?
Согласен! Но это реально. Выкладываю статью из ГлавБуха с сокращением:
Спутник главбуха" (Челябинск и Челябинская область) №5, 2005
Рубрика: Налоги
Стандартный налоговый налоговый вычет. Копить или не копить?
При исчислении налога на доходы физических лиц бухгалтерам часто приходится сталкиваться с одной весьма распространенной ситуацией: работник по семейным обстоятельствам или другим уважительным причинам уходит в отпуск без сохранения заработной платы. Такое право работникам предоставляет статья 128 Трудового кодекса РФ. Остаются ли за работником на время этого отпуска стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. (на себя) и 600 руб. в отношении каждого своего ребенка?
Мы выяснили точку зрения федеральных чиновников и местных налоговиков по данному вопросу и сделали выводы.
Однозначного ответа по этому вопросу на данный момент не существует. Давайте разберемся почему, а для этого, прежде всего, заглянем в Налоговый кодекс РФ.
Что говорит закон?
Право на получение физическими лицами стандартных налоговых вычетов в размерах 400 или 600 руб. за каждый месяц налогового периода установлено статьей 218 Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются по выбору налогоплательщика любым из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода. Для этого физическому лицу достаточно написать на имя налогового агента письменное заявление и приложить к нему документы, подтверждающие право на такие вычеты. Стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 20 000 руб. или 40 000 руб. соответственно. При этом налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст.216 НК РФ).
Таким образом, Налоговый кодекс не связывает получение налогоплательщиком стандартных налоговых вычетов с получением им в обязательном порядке ежемесячного дохода. Иными словами, если налогоплательщик находится в отпуске без сохранения заработной платы и сохраняет трудовые отношения с работодателем, то он имеет право на получение стандартных налоговых вычетов как на себя, так и на своего ребенка в периоды такого отпуска. Единственное ограничение для получения налогового вычета, одно: налоговый вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом (работодателем), предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил установленную Налоговым кодексом РФ сумму в 20 000 руб. или 40 000 руб.
Казалось бы, вопрос о предоставлении работникам стандартных налоговых вычетов при исчислении НДФЛ за месяцы, когда по тем или иным причинам работник не имел дохода, решен Налоговым кодексом в пользу налогоплательщиков. Но, не так давно появилась и другая точка зрения.
Мнение Минфина РФ
Минфин РФ выработал по данному вопросу свою, прямо противоположную точку зрения. В письме от 7 октября 2004 г. № 03-05-01-04/41 Минфин РФ излагает свою позицию следующим образом.
Установленные статьей 218 Налогового кодекса РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. На основании этого Минфин РФ делает вывод, что стандартный налоговый вычет не накапливается в течение налогового периода и не подлежит суммированию нарастающим итогом в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода.
Таким образом, если налогоплательщик не имел дохода в определенном месяце (например, находился в отпуске без сохранения заработной платы), то за этот месяц ему не могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты.
При этом Минфин России сохраняет право на стандартный налоговый вычет в случае, если при выплате дохода, например, в декабре, в него включены суммы выплат, причитающиеся налогоплательщику за предшествующие месяцы. Такая ситуация возможна, если весь ноябрь работник проболел, а в декабре, при выходе на работу, получил "больничные" за ноябрь месяц. В этом случае, по мнению Минфина РФ, бухгалтер должен произвести перерасчет налоговой базы исходя из положений пункта 4 статьи 218 Налогового кодекса РФ.
Мнение ФНС РФ
Мнение Минфина приняла к сведению Федеральная налоговая служба РФ. Своим письмом от 23.11.04 № 04-2-06/679@ ее позиция доведена до сведения подведомственных налоговых органов: налоговые вычеты за месяцы, в которых не был получен доход, не предоставляются.
Заметим, что не так давно у МНС РФ по данному вопросу было мнение, отличное от вышеизложенного. В Методических рекомендациях налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ, утвержденных приказом МНС России от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/41, в пункте 5 раздела IV говорилось, что "стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем за каждый месяц налогового периода, в течение которого отношения между работником и работодателем определялись трудовым договором (контрактом)". То есть, независимо от того, были ли произведены начисления дохода или нет в данном конкретном месяце, налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.
Сделаем выводы
Итак, официальная позиция Минфина и ФНС РФ такова, что налоговые вычеты за месяцы, в которых не был получен доход, не предоставляются и большинство местных налоговиков ее поддерживают. Так что налогоплательщикам, не желающим спорить с налоговыми органами, лучше эту позицию принять. В связи с этим проблемных ситуаций, связанных с начислением и выплатой доходов, в хозяйственной деятельности может быть множество. И незначительные доначисления по одному сотруднику могут вылиться в значительную сумму в целом по предприятию.
Положительной арбитражной практики по этому вопросу нет. Остается только надеяться, что судьи займут сторону налогоплательщиков.
Соколова Светлана,
эксперт журнала "Спутник Главбуха"
sga, а это видели?
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 29 августа 2005 года Дело N А56-649/05
Подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц плательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет, предусмотренный названным подпунктом, не применяется.
В соответствии с положениями статей 227 (пункт 2), 225 и 210 (пункт 3) НК РФ предприниматели имеют право на получение стандартных налоговых вычетов, в том числе на вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса.
При этом статьей 218 НК РФ право на получение стандартного вычета не ставится в зависимость от наличия дохода по итогам месяца. Превышение же дохода налогоплательщика, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, 20000 руб. является условием, исключающим применение этого вычета с момента такого превышения.
Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (далее - МНС РФ) от 16.10.03 N БГ-3-04/540 утверждены формы деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкция по их заполнению, которой определен порядок исчисления предпринимателями ежемесячного дохода для применения стандартных и социальных вычетов. Так, при заполнении приложения "Е" налоговой декларации для исчисления стандартных налоговых вычетов предприниматели уменьшают доход, полученный в отчетном налоговом периоде, на суммы расходов, связанных с извлечением данного дохода, за каждый месяц отчетного периода. Если при заполнении подпункта 1.1 пункта 1 приложения "Е" сумма в каком-то периоде превысила 20000 руб., то последующие периоды не заполняются.
Спасибо Денис. Это уже кое что!
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
