Помогите решить задачку:
Первоначальная стоимость ОС-12 000 руб., срок полезного исп-я - 60 мес.
В первом месяце была начислена амортизация - 200 руб.
В этом же месяце ОС было модернизировано на 1000 руб. без увеличения срока пол.исп-я.
Внимание ВОПРОС:
во втором месяце как должна рассчитываться амортизация в БУ и НУ?
Варианты ответов:
а) (12000-200+1000)/59=216,95
б) (12000+1000)/60=216,67
Будут ли расхождения между БУ и НУ?
Спасибо.
а) как для БУ, так и для НУ
Получается, что модернизация увеличивает остаточную стоимость ОС, а не первоначальную, да?а) как для БУ, так и для НУ
Для НУ:
Статья 258. НК :
"Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств не произошло увеличение срока его полезного использования, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования."
ДЛЯ БУ: Годовая норма амортизационных отчислений определяется исходя из срока полезного использования объекта основных средств (п.19 ПБУ 6/01). Срок полезного использования определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету и может пересматриваться в результате проведенной модернизации (п.20 ПБУ 6/01).
В противном случае ОС съамортизируется до окончания срока испоьзования.Получается, что модернизация увеличивает остаточную стоимость ОС, а не первоначальную, да?
Подскажите пожалуйста. В здании поменяли крышу,поставили новые окна. Я понимаю,что это ремонт.но мне надо увеличить стоимость ОС. Можно проведенные работы подвести как-то под реконструкцию или модернизацию?
Ха-ха-ха. Письмо МФ:
10 октября 2005 г. N 03-03-04/1/264
"О порядке амортизации налогоплательщиком модернизированного основного средства"
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу о порядке амортизации налогоплательщиком модернизированного основного средства и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) первоначальная стоимость основных средств изменяется, в том числе, в случае модернизации.
Согласно пункту 1 статьи 258 Кодекса налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
Таким образом, глава 25 Кодекса в том случае, если после модернизации основного средства произошло увеличение срока его полезного использования, предоставляет налогоплательщику право увеличить срок его полезного использования. Вышеизложенная норма статьи 258 Кодекса не содержит в себе обязанности производить такое увеличение.
Учитывая изложенное, налогоплательщик, производящий модернизацию основного средства, после ввода его в эксплуатацию, увеличив первоначальную стоимость модернизированного основного средства, вправе срок его полезного использования оставить неизменным, при этом норма амортизации, установленная при введении в эксплуатацию этого основного средства, не пересчитывается.
P.S. И таким образом, по истечении срока полезного испьзования мы будем иметь недоамортизированное на величину модернизации ОС. Я в замешательстве...
Последний раз редактировалось Mic1; 24.11.2005 в 09:15.
б) (12000+1000)/60=216,67Получается, что все-таки для НУ вариант б) правильный. Значит будет иметь место разница между БУ и НУ, соответственно и отложенный налоговый актив.В соответствии с пунктом 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) первоначальная стоимость основных средств изменяется, в том числе, в случае модернизации.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
