НДС при оказании услуг нерезиденту

[Desperado]

Российское юр.лицо оказывает маркетинговые услуги нерезиденту, у которого нет представительства на территории РФ (конкретно, услуги по сбору информации о российском потребительском рынке).
Подскажите, пожалуйста, попадает ли эта операция под ст. 148 НК РФ? Или платить НДС надо?

[Mela]

"Московский налоговый курьер", N 7, 2004

Вопрос: Российская организация оказывает информационные услуги (маркетинговые исследования, изучение рынка, поиск деловых партнеров) иностранной организации - нерезиденту, не состоящей на учете в налоговых органах Российской Федерации.
Облагаются ли данные услуги налогом на добавленную стоимость?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 2 декабря 2003 г. N 24-11/66957

В соответствии с п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом обложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
При определении места реализации выполненных работ (оказанных услуг) следует руководствоваться ст.148 НК РФ.
По общему правилу местом реализации работ (услуг) является место деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги). Подпункты 1 - 4 п.1 ст.148 НК РФ являются исключениями из данного правила.
В соответствии с п.2 ст.148 НК РФ местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, выполняющих работы (оказывающих услуги), не предусмотренные пп.1 - 4 п.1 указанной статьи, считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этих организации или индивидуального предпринимателя на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации (если работы выполнены (услуги оказаны) через это постоянное представительство) либо места жительства индивидуального предпринимателя.
Согласно пп.5 п.1 ст.148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения работ (оказания услуг), не предусмотренных пп.1 - 4 данного пункта).
Согласно разъяснениям, изложенным в Письме МНС России от 04.02.2003 N 23-1-12/31-167-Д299, выполнение работ по изучению рынка, а также оказание услуг по поиску деловых партнеров (маркетинговые услуги) прямо не поименованы пп.1 - 4 п.1 ст.148 НК РФ, следовательно, необходимо руководствоваться положением пп.5 п.1 ст.148 НК РФ.
Таким образом, местом реализации перечисленных выше работ (услуг) признается территория Российской Федерации, и, следовательно, такие операции облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
При этом п.4 ст.148 НК РФ установлено, что документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:
1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы РФ
I ранга
А.А.Глинкин

[Desperado]

Mela, спасибо!

[OlesyaA]

В нов.редакции НК (действует с 01.01.2006) в текст. пп.5 п.1 ст.148 включены маркетинговые услуги!!
А у вас не услуги по подбору клиентов на территории РФ? Я сейчас тоже занята этим вопросом, могут ли они попасть под определение маркетинговых и консультационных? или это посреднический договор? (что меня денно и ночно мучает)
У меня будет оплата в процентах от заключенных нерезидентом сделок в третьим лицом (тет кого мы для него найдем)

[Анна05]

Только не забудьте паспорт сделки в банке оформить. если сумма договора больше 5000 $, а то это по-дикому штрафуется.