Купили недвижимость для перепродажи - надо ли платить налог на имущество?

[Аноним]

По договору от ноября 2004 г. купили недвижимость.
По договору - право собственнсти переходит после гос.регистрации.
По разным причинам получили Свидетельство от октября 2005 г. Тогда бухгалтерия и узнала о этой сделке.
В ноябре 2005 г. продаем эту недвижимость.
Вопросы:
1. Должны ли были поставить на учет как ОС в ноябре 2004 г. и начислять амортизацию и налог на имущество?
2. Или можно поставить на учет на счет 41 (товары).
3. Не потребуется ли (если поставить на учет на счет 41) доказывать налоговой, что покупали для перепродажи?

[Аноним]

Купили недвижимость для перепродажи - надо ли платить налог на имущество?

Нет.

[elenai]

2. можно и нужно поставить на 41
3. доказывать не придется, если в обозримом будущем будет продано

[elenai]

Вы на 41-й все равно можете поставить только после получения Свидетельства

[Аноним]

Почему я могу поставить на учет (товары) только после гос.регистрации?
Акт подписан ноябрем 2004 г., и баланс как любые другие ТМЦ ставят сразу, после передачи по накладной.

Есть интересное письмо (или оно не подходит под мой случай):

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 26 октября 2005 г. N 03-03-04/1/301
"Об отражении в бухгалтерском и налоговом учете операций по купле-продаже основного средства"

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики совместно с Департаментом регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности рассмотрел ваше письмо от 06.09.2005 г. N 864 и сообщает следующее.
1. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 г. N 26н (далее - ПБУ 6/01), стоимость объекта основных средств, который выбывает (в том числе в случае продажи), подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 г. N 32н, установлено, что одним из условий признания выручки (поступления от продажи) является переход права собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) от организации к покупателю.
2. В целях налогообложения прибыли согласно статье 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при методе начисления датой получения дохода для доходов от реализации признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. Понятие реализации товаров, работ, услуг определяется при этом в соответствии с пунктом 1 статьи 39 Кодекса.
Исходя из изложенного, у организации - продавца недвижимого имущества возникает обязанность по уплате налога на прибыль организаций с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту (накладной) приемки-передачи основных средств, вне зависимости от даты государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
3. Статьей 259 Кодекса предусмотрено, что начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.
Одним из существенных признаков, необходимых для признания имущества амортизируемым, является признак использования имущества налогоплательщиком для извлечения дохода.
При передаче объектов основных средств покупателю по акту (накладной) приемки-передачи основных средств возможность использования таких основных средств для извлечения дохода у организации-продавца прекращается, и, следовательно, с этого момента такие основные средства перестают отвечать признакам амортизируемого имущества у организации-продавца.
Дополнительно следует учитывать, что согласно пункту 8 статьи 258 Кодекса основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию указанных прав, и следовательно, с этой даты начнется начисление амортизации по объекту недвижимости у организации-покупателя.
Исходя из изложенного, у организации - продавца недвижимого имущества начисление амортизации по данному имуществу прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошла передача имущества покупателю по акту приема-передачи основных средств.
4. Согласно пункту 1 статьи 374 Кодекса объектом налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств (счет 01), а также при выбытии основных средств, следует руководствоваться ПБУ 6/01, а также Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 г. N 91н.

Заместитель директора
департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ А.И. Иванеев

[elenai]

почитайте еще здесь http://www.forum.klerk.ru/showthread.php?t=61337

я считаю, что на 41 счет можно поставить Только после перехода права собственности.
До этого момента товар (в данном случае квартира) должен числиться за балансом, как я понимаю.

Что касается амортизируемого имущества (когда у нас ОС - не Ваш случай) - то действительно, можно с 08 убрать на 01 счет в момент подачи документов на регистрацию, но потом (!) нужно изменить стоимость ОС и начисленной амортизации.... - по этому пункту сейчас есть споры о том, Как конкретно это осуществлять..

[elenai]

если недвижимость фактически вами не использовалась, т.е. не выполнялись 4 условия ПБУ 6/01, по которым ее можно отнести к ОС, то ОДНОЗНАЧНО - относите как товар, иначе достоверность Вашей отчетности пострадает

[Вэл]

Спасибо. Поставлю на учет на счет 41.
Только, пока не нашел подтверждение, что поставить на учет должен после гос.рег-ции, а не после подписания акта приема-передачи.

[elenai]

найдете - скажите мне
и сюда выложите в любом случае, чем кончится - очень интересно

[Вэл]

Обратите внимание на различия в письмах, подписанных одним и тем же чиновником:
1. Письмо от 26.10.04 № 03-03-01-04/1/85:

"Таким образом, в налоговом учете доход от продажи объекта основного средства признается на дату перехода права собственности на объект, то есть на дату регистрации права собственности покупателя на имущество."

2. Письмо от 26.10.05 № 03-03-04/1/301

"Исходя из изложенного, у организации - продавца недвижимого имущества возникает обязанность по уплате налога на прибыль организаций с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту (накладной) приемки-передачи основных средств, вне зависимости от даты государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним."

Совершенно противоположные ответы ровно через год.