Отступное и НДС

[jul-2000]

Туплю с утра. Сначала был договор займа. Естественно, без НДС. Теперь заключается отступное: в счет возврата займа передается основное средство. При этом должен возникнуть НДС. Сможет ли займодавец зачесть такой НДС?

[Москвичка]

Мое мнение - да. Полученное ОС в качестве отступного по сути оплачено предоставленными ранее заемными средствами, а з-т Займодавец вправе принять к вычету сумму НДС после оприходования ОС при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих перечисление денежных средств по договору займа (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК.

[Анна115]

<КОММЕНТАРИЙ
К ПИСЬМУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 03.05.2005 N 03-03-02-04/1/113
<О ПЕРЕДАЧЕ АКЦИЙ В СЧЕТ ОПЛАТЫ ПОЛУЧЕННЫХ ВЗАЙМЫ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ>>
В некоторых случаях фирма получает займы деньгами, а расплачивается своим имуществом. Как мы отметили выше, сумму займа в составе доходов фирмы не учитывают. А что происходит при передаче имущества в погашение этого займа? Происходит реализация этого имущества, так как право собственности на него переходит от заемщика к заимодавцу. Более того, происходит и оплата данного имущества (за счет средств займа).
Но Минфин считает по-другому. Согласно Письму "передача акций в счет оплаты полученных взаймы денежных средств не является реализацией имущества и доходом в целях налогообложения". Заметим, что акции - это точно такое же имущество фирмы, как и любое другое (например, основные средства, материалы, товары). Можно сделать еще более смелый вывод: если любое другое имущество передать в счет погашения займа, реализации его не произойдет. Не возникнет и налогооблагаемого дохода.
Мнение сотрудников финансового ведомства основывается на пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса. В нем говорится о том, что не включаются в доходы "средства или иное имущество, которые получены по договорам кредита или займа". Действительно, деньги были получены в долг по договору "кредита или займа", а не по договору купли-продажи. Следовательно, эти деньги в доходах отражены быть не могут. То, что в счет погашения займа были переданы те или иные товары (которые, как мы уже сказали, считаются реализованными и оплаченными), как считает Минфин, значения не имеет.
Отражать в доходах в этом случае ничего не нужно. Исключением будет тот случай, когда стоимость товаров, переданных в погашение займа, превышает его сумму (например, на проценты, которые по займу были начислены). Тогда в доходах нужно отразить лишь сумму превышения. Кстати, об этом также говорится в Письме. Но применительно к векселям.
Следовательно объекта обложения НДС также не возникает, по-моему, т.к. первоначальное обязательство (займ) НДС не облагалось. А передающей ОС стороне, скорее всего нужно будет восстановить вычет по НДС (ОС), если он, конечно, имел место.

[Москвичка]

Анна115, Это письмо разъясняет некоторые вопросы по применению УСН. Может у меня тоже стопор, но это письмо, по-моему, совсем не подходит к данной ситуации.
НК практически не содержит положений, которые регулировали бы порядок учета и налогообложения такой операции, как отступное. Исключение - нормы пп.1 п.1 ст.146 НК РФ. Там сказано, что передача товаров (выполнение работ или оказание услуг) по соглашению об отступном является объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
НДС при передаче отступного исчисляется в обычном порядке - как при любой реализации. Передавая кредитору имущество, должник выписывает счет-фактуру и указывает в нем НДС, исчисленный со стоимости переданного ОС. Налоговая база определяется исходя из цены имущества, указанной сторонами в соглашении об отступном (п.1 ст.154 НК РФ).
"Входной" НДС по полученному ОС может быть предъявлен к вычету. Суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычету. Но только при условии, что эти товары (работы, услуги) приобретаются для осуществления операций, облагаемых НДС (п.2 ст.171 НК РФ).

[jul-2000]

Спасибо. Я тоже считаю, что зачесть можно.

[pwal]

Доброе время суток!
Как быть с ндс, если по отступному получается такая схема.
Залогодатель(на УСН доходы-расходы), Должник (на ндс), новый кредитор (на ндс)
Залогодатель в качестве выполнения обязательств передает недвижимое имущество Новому кредитору.
Что будет с НДС у должника ? это реализация или нет? что будет с налогами у Залогодателя?

P/S Новый кредитор получил долг по договору цессии у банка.