Посредник на УСНО и НДС

[кьяра]

Фирма торгует оптом, товар сдает на хранение фирме, работающей на УСНО. Доставка товара на склады осуществляется по ж/д. В договоре хранения предусмотрено следующее: «При возврате собственных и арендованных цистерн Поклажедатель возмещает Хранителю тариф за порожний пробег до станции приписки цистерны согласно предъявляемых Поклажедателем отчетов о произведенных расходах и счетов-фактур».
Ж. дорога тариф выставляет счета за услуги хранителю с НДС, а он перевыставляет стоимость тарифа нам уже без НДС (оправдывая это тем, что они не являются плательщиками НДС).
Объясните, является ли данный договор хранения смешанным договором? Если да, то какие правила применяются к данному договору: комиссии или агентирования?
Должен ли хранитель выставить счет-фактуру с НДС?
Пожалуйста со ссылками на нормы.
Спасибо

[Демидова Татьяна]

Должен ли хранитель выставить счет-фактуру с НДС?

постановление 914.

Из консультанта - разъяснения


Эксклюзивная авторская консультация. Доступна только в системе КонсультантПлюс
------------------------------------------------------------------

Вопрос: Организация является комиссионером и занимается торговлей товарами, полученными от комитента. Правильно ли мы понимаем, что счет-фактура, который мы выставили покупателю, должен полностью дублировать счет-фактуру, полученный от комитента (за исключением таких реквизитов, как продавец, адрес продавца, ИНН/КПП продавца)?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: Согласно п.1 ст.990 Гражданского кодекса РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии (ст.999 ГК РФ).
Пунктом 3 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, предусмотрено, что комиссионер хранит счета-фактуры по товарам, полученным от комитента для реализации товаров, в журнале учета полученных счетов-фактур, не регистрируя их в книге покупок (п.11 Правил).
При реализации посредником, выступающим от своего имени, товаров комитента счет-фактура выставляется посредником в двух экземплярах от своего имени. Номер указанному счету-фактуре присваивается посредником в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр передается покупателю, второй - подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур без регистрации его в книге продаж. Показатели счета-фактуры, выставленного посредником покупателю, отражаются в счете-фактуре, выставляемом комитентом посреднику и регистрируемом в книге продаж у комитента (п.24 Правил, Письмо МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость").
Данный счет-фактура, в соответствии с пп.1 п.3 ст.169 и п.3 ст.168 Налогового кодекса РФ, составляется при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, и выставляется при реализации товаров не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара, в порядке, определенном п.3 ст.168 НК РФ.
В книге продаж комиссионера регистрируются счета-фактуры в части дохода, полученного им в виде комиссионного вознаграждения (п.24 Правил).
Таким образом, при реализации товаров комиссионером от своего имени комитент в течение 5 дней со дня отгрузки выставляет комиссионеру счет-фактуру, который дублирует счет-фактуру комиссионера, выданный покупателю, и регистрирует данный счет-фактуру в книге продаж.

С.С.Лысенко
Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета
04.06.2004




Эксклюзивная авторская консультация. Доступна только в системе КонсультантПлюс
------------------------------------------------------------------

Вопрос: Организация-арендодатель, применяющая УСНО, выступает посредником в расчетах между арендатором и поставщиком коммунальных услуг, действуя от своего имени. Каким образом по данной операции организацией-арендодателем должен быть составлен счет-фактура?
Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: Если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСНО), фактически выступает посредником, действующим от своего имени и участвующим в расчетах между арендатором и поставщиками коммунальных услуг (ст.ст.990, 1005 Гражданского кодекса РФ), то счета-фактуры оформляются в порядке, установленном Письмом МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость", т.е. не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Арендодателю необходимо предоставить арендатору от своего имени счет-фактуру, составленный на основании счета-фактуры, полученного от поставщика коммунальной услуги. Номер указанному счету-фактуре присваивается посредником в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Один экземпляр передается покупателю, второй - подшивается в журнал учета выставленных счетов-фактур. Книгу покупок и книгу продаж организация, применяющая УСНО, не ведет, поскольку не является плательщиком НДС (п.2 ст.346.11 Налогового кодекса РФ). Комитент (в данном случае - поставщик коммунальных услуг) выставляет счет-фактуру на имя посредника с нумерацией в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур, который тот подшивает в журнал учета полученных счетов-фактур (п.2 Письма МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость", п.3 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (ред. от 16.02.2004)).
По нашему мнению, вместе со счетом-фактурой для подтверждения его данных арендодатель должен предоставить арендатору копии счетов (счетов-фактур) поставщиков коммунальных услуг, выставленных на его имя.

А.И.Дыбов
Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета
23.04.2004