Уважаемые господа! Физ. лицо приобрело жилье. Положен имущественный вычет. Слышала, что с 2005 года можно получить в том предприятии, где работаешь. Вопрос 1.Когда педприятие обязано вернуть налог, который удерживался в течение года? 2.Какие есть нормативные документы, регулирующие этот вопрос? Помогите пожалуйста! Спасибо.
Есть. Но вернуть налог (предоставить вычет) предприятие может только когда физ.лицо получит одобрямс в налоговой по месту жительства, т.е. физ.лицо должно в контору принести бумажку из своей налоговой, тогда только-не раньше. Письмо было.
Информационное сообщение ФНС России от 6 апреля 2005 г.
"О порядке получения имущественного налогового вычета у работодателя"
В соответствии с Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ "О
внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 112-ФЗ) с 1 января 2005 года имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством либо приобретением на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции Федерального закона N 112-ФЗ), может быть предоставлен налогоплательщикам на основании пункта 3 статьи 220 Кодекса до окончания налогового периода при подаче письменного заявления работодателю (налоговому агенту), к которому должно прилагаться подтверждение их права на имущественный налоговый вычет, выданное налоговым органом по форме, которая утверждается Федеральной налоговойслужбой (далее - ФНС России).
Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@ утверждена форма уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет (далее - Уведомление).
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета только у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
Налоговый агент на основании письменного заявления о предоставлении имущественного налогового вычета и Уведомления, выданного налоговым органом, предоставляет в 2005 году налогоплательщику имущественный налоговый вычет начиная с доходов, полученных налогоплательщиком с 1 января 2005 года. Предоставление налоговым агентом в 2005 году имущественного налогового вычета налогоплательщику по доходам, полученным
налогоплательщиком за предшествующие налоговые периоды, не предусмотрено.
Согласно пункту 3 статьи 220 Кодекса, в случае если по итогам
налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен пунктом 2 статьи 220 Кодекса.
Если по итогам 2005 года сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, указанной в Уведомлении за 2005 год, налогоплательщик имеет право на получение остатка имущественного налогового вычета на основании
письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании 2005 года, либо у налогового агента на основании нового Уведомления за 2006 год, полученного налогоплательщиком в налоговом органе, в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.
В котором году, не уточните?Уважаемые господа! Физ. лицо приобрело жилье.
А какой механизм возврата НДФЛ при оформленном имущественном вычете реальными деньгами? ... Или налоговый агент может только производить зачет НДФЛ в счет вычета...
Зависит от времени предоставления справки.
Если справка представлена в январе, до расчета первой зарплаты, тогда зачет НДФЛ в счет вычета, то есть работник получает начисленную зарплату целиком, без удержаний.
Если же, что вероятнее, позже, то работнику возвращают удержанный ранее налог за текущий год.
То есть...справку из налоговой работник мне принес сейчас за 2005 г....значит я должен выдать работнику весь налог, удержанный в 2005 г.?...и на эту сумму недоперечислить в ИФНС за 2005г.? ...
Да. В пределах неиспользованного вычета, разумеется.значит я должен выдать работнику весь налог, удержанный в 2005 г.?...
В связи с внесением изменений в часть вторую НК РФ Федеральным законом от 20.08.04 г. № 112-ФЗ «О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2005 г. изменился порядок предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Наиболее существенные изменения коснулись порядка предоставления налоговых вычетов налогоплательщикам, совершающим операции с имуществом (недвижимостью). Имущественные налоговые вычеты в отношении доходов от продажи имуществаЗаконом № 112-ФЗ внесены изменения в перечень недвижимого имущества, в отношении доходов от продажи которого налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет. Так, начиная с доходов 2005 г. налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, и долей в указанном имуществе. До 1 января 2005 г. размер имущественного налогового вычета в части доходов, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков ограничивался 1 млн руб., если проданная недвижимость была в собственности налогоплательщика менее пяти лет. Теперь этот срок сокращен с пяти до трех лет, но новый порядок распространится только на объекты недвижимости, от продажи которых налогоплательщик получил доходы, начиная с 2005 г.Начиная с доходов 2005 г., полученных от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже указанного имущества. Ранее такие вычеты предоставлялись по доходам от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, если указанное имущество находилось в собственности налогоплательщика пять лет и более.С 2005 г. в перечень объектов, от продажи которых налогоплательщик сможет воспользоваться имущественными налоговыми вычетами в пределах 1 млн руб., включены приватизированные жилые помещения. К данной категории недвижимости могут относиться комнаты в квартирах коммунального заселения.Как и раньше, имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи имущества предоставляются по выбору налогоплательщика в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. Кроме того, при продаже имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, размер имущественного налогового вычета будет распределяться между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, а при реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности, - по договоренности между всеми совладельцами.Право на получение имущественных налоговых вычетов от продажи имущества предоставляется налогоплательщикам - налоговым резидентам Российской Федерации на основании их письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства, в связи с этим налоговая база определяется в отношении доходов, полученных от продажи имущества, по окончании налогового периода. Имущественные налоговые вычеты в части расходов на приобретение жилого объектаНапомним, что до 1 января 2005 г. налогоплательщики вправе были уменьшить полученный ими доход на имущественные налоговые вычеты, во-первых, по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры на территории Российской Федерации в пределах 1 млн руб. (до 1 января - в пределах 600 тыс. руб.) и, во-вторых, на полную сумму расходов по уплате процентов по ипотечным кредитам, полученных в российских банках.С 2005 г. имущественный вычет предоставляется по погашенным суммам процентов по всем целевым займам и кредитам, полученным в кредитных и иных организациях, если они израсходованы на строительство или приобретение жилья. Но, чтобы получить такой имущественный вычет, налогоплательщику, как и ранее, придется документально подтвердить целевое использование кредита (займа). Имущественный вычет на приобретение либо строительство жилья предоставляется налогоплательщику один раз в жизни при покупке жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Следует учитывать, что перечень объектов, по которым предоставляется данный имущественный налоговый вычет, является закрытым - вычет предоставляется только по расходам на приобретение или строительство жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.Пунктом 4 ст. 16 Жилищного кодекса Российской Федерации установлено, что комнатой признается часть жилого дома или квартиры, которая предназначена для использования в качестве места непосредственного проживания граждан. Приобретая комнату в коммунальной квартире, налогоплательщик покупает такую квартиру в общую собственность. Получить имущественный налоговый вычет налогоплательщик может, если представит в налоговый орган документальное подтверждение размера его доли в праве общей собственности на квартиру, которую составляет приобретенная им комната.Кроме того, в новой редакции п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ перечислены расходы, которые покупатели и застройщики могут включить в зачет при получении такого имущественного вычета.При строительстве или приобретении дома или доли (долей) в нем в фактические расходы могут включаться расходы:на разработку проектно-сметной документации;на приобретение строительных и отделочных материалов;на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.При приобретении квартиры или доли (долей) в ней это расходы:на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;на приобретение отделочных материалов;на отделочные работы в квартире.Необходимое условие для получения вычета - подтверждение всех перечисленных расходов документально. Следует отдельно отметить, что принять к вычету расходы на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры налогоплательщик вправе, если в договоре будет указано, что приобретается не завершенный строительством жилой дом или квартира (права на квартиру) без отделки или доли (долей) в них. Порядок получения имущественного вычета на работеС 2005 г. изменился порядок предоставления имущественного налогового вычета, которым могут воспользоваться налогоплательщики при строительстве либо приобретении жилья.Ранее для получения этого вычета после оформления права собственности на впервые приобретенный или построенный жилой дом или квартиру налогоплательщику нужно было подать в налоговую инспекцию декларацию о доходах предыдущего периода, документы, подтверждающие право на вычеты (свидетельство о государственной регистрации права собственности на недвижимость, платежные документы, договор на приобретение или строительство жилья и др.), а также заявление на предоставление имущественного налогового вычета. налоговый орган в отношении представленной декларации и документов проводит камеральную налоговую проверку, по результатам которой принимает решение о предоставлении налогоплательщику вычета или отказа в его предоставлении по причине несоблюдения налогоплательщиком налогового законодательства. Для возврата налога налогоплательщику необходимо было представить письменное заявление о возврате налога из бюджета. После проверки всех документов заключения на возврат налога передаются в подразделения Федерального казначейства, которые и переводят деньги на счет налогоплательщика в банке. Срок возврата налога согласно ст. 78 НК РФ определен как месяц со дня подачи заявления о возврате налога.С 1 января 2005 г. имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством либо приобретением на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой ФНС России.Следует учитывать, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в течение налогового периода только у одного налогового агента. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.Приказом ФНС России от 7.12.04 г. № САЭ-3-04/147@, зарегистрированным в Минюсте России 30.12.04 г., регистрационный № 6239, вступившим в силу с 1 января 2005 г., утверждена форма уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, установленный п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (далее - уведомление).Уведомление можно получить в инспекции по месту жительства, подав следующие документы:при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней;платежные документы, удостоверяющие фактические расходы по приобретению жилья, а также по гашению процентов по целевым займам (кредитам);заявление о выдаче подтверждения для получения имущественного вычета по месту работы.Такое заявление налогоплательщик представляет в произвольной форме. В нем он указывает свои данные - реквизиты документа, удостоверяющего личность, адрес постоянного места жительства, ИНН (при наличии) и сведения о работодателе, у которого налогоплательщик претендует на получение вычета. Если работодатель - организация, то надо указать ее наименование, ИНН, КПП, а если индивидуальный предприниматель - его фамилию, имя, отчество и ИНН. Кроме того, налогоплательщик в заявлении указывает размер вычета по суммам, направленным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, и отдельно размер вычета по суммам, направленным на погашение процентов по целевым займам (кредитам).Налоговый орган в течение месяца рассматривает заявление налогоплательщика и проверяет представленные им документы. Если налогоплательщик имеет право на получение вычета, ему выдается уведомление, где отдельной строкой указывается фактическая сумма расходов на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, а также отдельной строкой сумма, потраченная на погашение процентов по целевому займу (кредиту), на которые подтверждается право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета у налогового агента. Налоговый агент на основании письменного заявления о предоставлении имущественного налогового вычета и уведомления, выданного налоговым органом, предоставляет в 2005 г. налогоплательщику имущественный налоговый вычет, начиная с доходов, полученных налогоплательщиком с 1 января 2005 г. Предоставление налоговым агентом в 2005 г. имущественного налогового вычета по доходам за предшествующие налоговые периоды не предусмотрено. Независимо от того, в каком месяце налогового периода налогоплательщик получил уведомление из налоговой службы, бухгалтерия должна предоставить ему вычет за весь календарный год, в котором возникло право на вычет.Согласно п. 3 ст. 220 НК РФ, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен п. 2 ст. 220.Если по итогам 2005 г. сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, указанной в уведомлении за 2005 г., то налогоплательщик имеет право на получение остатка имущественного налогового вычета на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании 2005 г. либо у налогового агента на основании нового уведомления за 2006 г., полученного налогоплательщиком в налоговом органе, в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Е. ГЛАЗУНОВА,государственный советник налоговой службы Российской Федерации III ранга
А как же вот это?
Вопрос: ОАО просит разъяснить следующий вопрос.
В соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ с 01.01.2005 имущественный вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в связи с новым строительством либо приобретением на территории РФ жилого дома, квартиры или доли в них может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@.
Вправе ли ОАО (налоговый агент) произвести своему сотруднику возврат удержанных с его налогооблагаемого дохода сумм НДФЛ с января 2005 г. по июнь 2005 г., если работник в июне 2005 г. представил в бухгалтерию полученное им в налоговом органе уведомление, подтверждающее его право на получение имущественного вычета в 2005 г., при условии, что сотрудник принят на работу с 01.03.2005?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 августа 2005 г. N 03-05-01-04/263
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу предоставления имущественного налогового вычета и сообщает следующее.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской федерации (далее - Кодекс), может быть предоставлен при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода в соответствии с п. 2 ст. 220 Кодекса либо до окончания налогового периода при обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по утвержденной форме в соответствии с п. 3 ст. 220 Кодекса.
При этом организация-работодатель не возвращает налогоплательщику суммы уплаченного налога на доходы физических лиц, а осуществляет зачет суммы данного налога, подлежащей возврату в связи с возникновением права на имущественный налоговый вычет, в счет предстоящих налоговых платежей.
Таким образом, осуществить возврат удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц за период с января по июнь 2005 г. организация-работодатель не имеет права. По вопросу возврата удержанного и уплаченного работодателем налога работнику организации следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
11.08.2005
Все правильно. Организация имеет право предоставлять вычет, а не возвращать налог - это только по заявлению может делать налоговая. А смысл письма - если даже квартира приобретена в июне, вычет предоставляется за весь год.
Или имеется ввиду, что возврат НДФЛ наличными осуществляется налоговым агентом только по концу года?
Например,
Сотрудник купил в августе квартиру.
Имущественный вычет - 1000000 руб. в год 333333 руб.
т.е. зачету подлежит 43 333 руб. НДФЛ
Доход работника за год 240000 (20000*12мес.)
В ноябре в фирму предоставлена справка из налоговой о том , что можно применить налоговый вычет на 43 333 руб.
Значит, удержан НДФЛ с сотрудника за январь-октябрь - 26000 руб. (20000*10*13%)
С ноября мы с него НДФЛ не берем (5200руб.) (20000*2*13%)
т.е. вычет применили на 5200 руб.
Подлежит перечислению на счет по итогам 2005 г. 26000 руб. (20000*12*13%-5200)
Остаток неиспользованного имущественного вычита 12133руб. (43333-26000-5200) переноситься на 2006 г.
Так?
Никакой возврат агент делать не может, он может делать только зачет.
Вот и меня смутило вот это от Чиж
Да. В пределах неиспользованного вычета, разумеется
Получается агент в примере должен просто, начиная с ноября не удерживать с сотрудника НДФЛ, а если сотрудник хочет вернуть живые деньги, значит должен подать соответствующее заявление в ИФНС о возврате... других вариантов по-моему нет...
Механизм такой. Куплена квартира, на сумму покупки делается вычет из дохода сотрудника для расчета НДФЛ если она стоит меньше 1 млн., и на миллион если больше.
Допустим вычет делается на 1000000 (квартира стоит больше).
Доход сотрудника за 2005 год - 240000 руб.
НДФЛ за весь год д.б. = 0.
Не забыть предоставить стандартные вычеты, если они положены, потом уже имущественный.
Т.о. за 2005г. вычет составил 240000=, на 2006 переносится 760000=. Если человек не хочет вернуть налог, а будет продолжать применять вычет на работе - вычет будет предоставляться до полного использования. Если хочет вернуть - по окончании года со справкой 2НДФЛ с работы подает декларацию и пишет заявление на возврат.
И не путайте - вычет предоставляется из дохода, а не из налога. Это просто для грамотного изложения.
Да.Сообщение от LUK_KUM
Нет, не в ИФНС, а налоговому агенту. См. п. 1 ст. 231 НК.
Естественно, налоговый агент может вернуть только суммы, удержанные у налогоплательщика в текущем налоговом периоде, т.е. с начала года.
Так... запутали окончательно...
Да нет же, может он вернуть деньгами. За весь календарный год. Бухгалтер сторнирует проводки по начислению ему НДФЛ и в результате меньше на эту сумму платит НДФЛ с общего ФОТ. Имеется ввиду, что не из собственных источников он возмещает, а из той общей суммы НДФЛ, которую бы перечислил в бюджет. Естественно если НДФЛ с ФОТ составит 20 000, а сотруднику надо выдать за год 35 000. То конечно можно выдать только 15 000.
Вот что-то как-то ст.220 п.2 и последний абзац п.3 говорят как раз о том, что возврат живыми деньгами осуществляет как раз ИФНС
Извиняюсь 20 000.
Но ведь эти суммы не только удержаны из дохода, они еще и перечислены в бюджет, значит предприятию их тоже надо вернуть? Так получается?
Вернуть-то как раз не проблема...общий НДФЛ с ФОТ за декабрь месяц допустим 150 000 руб. вернуть нужно 26000 руб. за весь год ...итого к перечислению в бюджет за декабрь 124 000руб.
Другое дело имеет ли такое право налоговый агент?
По-моему, в ст.231 идет речь об излишне удержанном налоге (например, при ошибке бухгалтера), а все действия по имущественному вычету должны производиться в соответствии со ст.220, т.е. налог деньгами возвращается нал.органом. Но может я и не права, кто знает.
во-во...ап чем и речь....
Если по итогам 2005 г. сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, указанной в уведомлении за 2005 г., то налогоплательщик имеет право на получение остатка имущественного налогового вычета на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании 2005 г. либо у налогового агента на основании нового уведомления за 2006 г., полученного налогоплательщиком в налоговом органе, в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Е. ГЛАЗУНОВА,
государственный советник налоговой службы Российской Федерации III ранга
Елена_М, речь и идет об излишне удержанном налоге, поскольку налоговый период - один год. Данное право предоставить вычет предусмотрено п. 3 ст. 220 НК.
Елена_М, не надо дергать цитаты, прочтите ст. 220 НК до конца.
п. 3 ст. 220
В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен пунктом 2 настоящей статьи.
п.2 ст. 220
Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 30.05.2001 N 71-ФЗ, от 20.08.2004 N 112-ФЗ)
Имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном статьей 214.1настоящего Кодекса.
да читала я ее вдоль и поперек! там что, однозначно написано, что агент имеет право вернуть налог!?
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
