<p>Т. Аверина, эксперт ПБ</p>

<p><strong>Закон № 119-ФЗ внес значительные изменения в главу 21 Налогового кодекса. Рассмотрим более подробно переходные моменты.</strong></p>
<p>С 1 января 2006 года плательщики НДС потеряют право выбирать, в какой момент им начислять налог. Если раньше фирма могла подождать оплаты товара и только после этого заплатить НДС, то с нового года такая поблажка уже не действует (ст. 167 НК РФ в редакции Закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ). Налог нужно начислить в день отгрузки либо в день получения предварительной оплаты в зависимости от того, какая из дат будет более ранней.</p>
<p>Изменился и порядок предоставления налоговых вычетов. Требование о фактической уплате входного НДС с будущего года уже не действует. Ясно, что фирмам придется пройти переходный период. Он будет длиться до 1 января 2008 года.</p>
<p>Вначале организации должны провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2005 года (п. 1 ст. 2 Закона 119-ФЗ).*</p>
<p><b>Задолженность покупателей</b></p>
<p>Если фирмы начисляли НДС "по оплате", то при отгрузке товара они не перечисляли налог. Такие организации будут включать в налоговую базу до 1 января 2008 года денежные средства, поступившие от покупателей за отгруженный товар. Если предприятие подпишет с покупателем акт зачета взаимных требований, передаст долг клиента третьему лицу и т. п., такие операции также будут увеличивать налоговую базу в переходном периоде. Получается, что она будет складываться из выручки по отгруженным товарам и сумм от погашения дебиторской задолженности.</p>
<p>Какие поступления ожидаются от клиентов, покажет инвентаризация дебиторской задолженности. Соответственно в этой части проверка необходима фирмам, которые считали НДС "по оплате".</p>
<blockquote>
<p><b>Пример 1</b></p>

<p>В 2005 году ЗАО "Орбита" начисляла НДС "по оплате". Допустим, по результатам инвентаризации дебиторская задолженность покупателей по состоянию на 31 декабря 2005 года составила 2 360 000 руб. (в том числе НДС - 360 000 руб.). В частности, долг ООО "Вега" за цемент составил 141 600 руб. (в том числе НДС - 21 600 руб.). От этой фирмы "Орбита" в 2005 году получила кирпич на сумму 165 200 руб. (в том числе НДС - 25 200 руб.). Предположим, что в феврале 2006 года организации подпишут акт взаимозачета.</p>
<p>В первом квартале 2006 года "Орбита" отгрузит покупателям шифер на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.).</p>
<p>Поскольку ежемесячная выручка фирмы составляет менее 2 000 000 руб., она может платить НДС и отчитываться по нему поквартально (п. 6 ст. 174 НК РФ в редакции Закона № 119-ФЗ).</p>
<p>База по НДС у "Орбиты" будет складываться из выручки по отгруженному шиферу и выручки в виде погашенной дебиторской задолженности. Величина налоговой базы в первом квартале составит:</p>
<p>(1 180 000 руб. - 180 000 руб.) + (141 600 руб. - 21 600 руб.) = 1 120 000 руб.</p>
<p>Сумма НДС: 180 000 руб. + 21 600 руб.

Читать всю статью: http://klerk.ru/articles?39283