И снова переходящий отпуск

[Primorochka]

Я знаю, что тема переходящегося отпуска обсуждалась, просмотрела весь форум, но не нашла ответа на интересующий меня вопрос.

Сотрудник уходит в отпуск с 10.01.2006г. Выплатить отпускные я должна ему не менее, чем за 3 дня (с/но ТК). Мне известно, что ЕСН начисляется в период начисления отпускных. В течении года я так и делала. Но у меня возник вопрос как поступать, если отпускные выплаченные в текущем году приходятся на следующий налоговый период.. Помогите, кто знает, а если еще и со ссылкой на что-нибудь стоящее, так вообще цены вам не будет!!

[Primorochka]

Да, сама прочитала и не поняла что хотела спросить.

1. Нужно ли начислять в 2005 году ЕСН на эти отпускные?

2. Нужно ли перечислять их в 2005 году (мы перечисляем ЕСН в день выплаты з/пл в предпоследний рабочий день месяца)?

[Январь]

Если отпуск с 10.01, то начисять отпускные вы будете сейчас, потому что тяжело их выплатить, не начислив.
Статья 242. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)
Дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется как:
день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса;

А вот на затраты вы эту сумму ЕСН отнесете только в 2006, хотя есть и другая точка зрения

А уплата как обычно - до 15.01, но никто не запрещает раньше заплатить.
Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

[Primorochka]

А в декларации по ЕСН я покажу их в 2005 году или 2006 году. И какой ЕСН я начислю, тот который действовал в 2005 году или уже измененный в 2006 году?

[Primorochka]

Да поняла сама, в НК сказано, что:
. Налоговая база налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Налоговый период по ЕСН с/но НК- год. Поэтому з/пл и ЕСН отнесу на расходы буд. периода. ЕСН в декларацию за 2006 года соответственно по новым ставкам.

[Январь]

ЕСН в декларацию за 2006 года соответственно по новым ставкам.

Этот ЕСН попадает в декларацию 2005...

[Primorochka]

не поняла почему, ведь налоговый период - 2006 год

[Январь]

Почему ж другой то? Вы налог начисляете в 2005 году. Дата начисления дохода у вас же в 2005 и ЕСН начисляете в 2005
А вот для налога на прибыль его можно или на 97 отнести, что ИМХО, более логично. Или сразу относить на затраты.

[Primorochka]

А разве я не начисляю их как расходы будущего периода??? И именно из этого я буду исходить когда буду заполнять декларацию?

[Margo123]

Да, я тоже делаю через 97 счет.
ЕСН начисляется в 2005 году, ведь Вы начислили доход на 70 счет сотруднику именно в 2005 году. А когда он его получит - не имеет значения.

[Январь]

А разве я не начисляю их как расходы будущего периода???

Ну да. Проводка - д97 к69, т.е. задолженность перед бюджетом возникает в 2005.

[Primorochka]

Да спасибо, так и сделаю, а интересно были ли у вас проверки налоргов? И если да, то были ли они согласны с этим?