С какого месяца начислять аммортизацию по модернизированным ОС?
Допустим модернизация в ноябре.... Аммортизацию по новому считать с декабря? или ноябрь тоже по другому?
Я то знаю что с декабря... но вышел спор тут... ссылаются на какое-то письмо Минфина...
Мне желательно ссылочку как же правильно...
К+ отключен, к сожалению... а это достаточно срочно...
...,а на бумажке написано: Д-слева, К-справа
.
Спасибо за ссылки... Там всё о методе расчета...
У меня вопрос не как, а когда?
Вопрос еще раз:?С какого месяца
...,а на бумажке написано: Д-слева, К-справа
.
Мы начисляем амортизацию с того месяца в котором была проведена модернизация (т.к. модернизация не приводит к появлению объекта основных средств.)Сейчас в Консультанте еще поищу
CпасибоСейчас в Консультанте еще поищу
...,а на бумажке написано: Д-слева, К-справа
.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 14 марта 2005 г. N 02-1-07/23
О ПОРЯДКЕ УЧЕТА В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПРИБЫЛИ АМОРТИЗАЦИИ ПО РЕКОНСТРУИРУЕМЫМ
ИЛИ МОДЕРНИЗИРУЕМЫМ ОБЪЕКТАМ
Федеральная налоговая служба сообщает следующее.
1. В соответствии со статьей 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) основные средства, находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества.
Таким образом, находящийся по решению руководства на реконструкции свыше 14 месяцев объект основных средств по критерию срока проведения реконструкции подлежит исключению из состава амортизируемого имущества вне зависимости от факта использования в этот период реконструируемого объекта в деятельности, направленной на получение дохода.
Срок проведения реконструкции первоначально устанавливается решением руководства. Продление срока реконструкции также осуществляется на основании решения руководства. При этом при налогообложении принимается фактический срок реконструкции объекта.
2. В соответствии с пунктом 2 статьи 257 Кодекса в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов основных средств изменяется их первоначальная стоимость, исходя из которой производится начисление амортизации в периоды после реконструкции.
При этом пунктом 2 статьи 259 Кодекса предусмотрено, что начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.
Таким образом, после реконструкции или модернизации остаточная стоимость объекта в целях исчисления налога на прибыль принимается равномерно путем начисления амортизации по объекту в установленном статьей 259 Кодекса порядке до наступления установленных пунктом 2 статьи 259 Кодекса условий.
В соответствии с пунктами 4 и 5 статьи 259 Кодекса расчет суммы амортизации по объекту основных средств производится по норме амортизации, которая определяется из срока полезного использования объекта, который устанавливается организацией при вводе объекта в эксплуатацию. Использование иных показателей при определении нормы амортизации налоговым законодательством не предусмотрено.
Таким образом, в случае если в результате реконструкции или модернизации не произошло увеличение срока полезного использования объекта, то амортизация продолжает начисляться, исходя из оставшегося срока его использования, то есть сохраняется применяемый в соответствии с пунктами 4 и 5 статьи 259 Кодекса для расчета амортизации срок полезного использования, определенный при вводе в эксплуатацию.
В приведенном примере срок полезного использования составляет 48 месяцев, срок фактического использования до модернизации - 12 месяцев. Сумма амортизации по объекту за время фактической эксплуатации до модернизации - 5000 руб. (20 000 руб. : 48 месяцев x 12 месяцев). Во время реконструкции объекта основных средств в течение 14 месяцев амортизация по нему не начисляется. После модернизации ежемесячная сумма амортизации по объекту составит 625 руб. в месяц (30 000 руб. : 48 месяцев) до того отчетного периода, когда произойдет полное списание стоимости объекта, либо до выбытия объекта из состава амортизируемого имущества по любым основаниям.
Учитывая, что остаточная стоимость объекта после реконструкции составила 25 000 руб. (20 000 руб. - 5000 руб. + 10 000 руб.), для полного списания объекта амортизация по нему будет начисляться еще 40 месяцев, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло окончание реконструкции.
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
М.П.МОКРЕЦОВ
Вопрос: Организация провела модернизацию основного средства. Можно ли в бухгалтерском и налоговом учете начислять амортизацию по норме амортизационных отчислений, применявшейся к данному объекту до модернизации?
Ответ: Порядок учета в бухгалтерском учете основных средств определен Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее - ПБУ 6/01).
Согласно п.14 ПБУ 6/01 при модернизации происходит изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету. То есть фактически происходит увеличение стоимости объекта.
Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта (п.21 ПБУ 6/01). Годовая норма амортизационных отчислений определяется исходя из срока полезного использования объекта основных средств (п.19 ПБУ 6/01). Срок полезного использования определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету и пересматривается в результате проведенной модернизации (п.20 ПБУ 6/01).
Следует отметить, что нормы относительно пересмотра срока полезного использования не следует понимать буквально. Здесь имеется в виду пересмотр срока в целях расчета ежемесячных амортизационных отчислений, то есть после проведения модернизации происходит пересчет нормы амортизационных отчислений исходя из оставшегося срока полезного использования, а не из первоначального срока.
Это делается для того, чтобы произошло полное списание объекта после истечения срока полезного использования. Ведь норма амортизации была рассчитана исходя из срока использования объекта, определенного до модернизации, а ежемесячная сумма амортизационных отчислений - исходя из первоначальной стоимости объекта без учета затрат на модернизацию. Поэтому после модернизации срок полезного использования, норма и сумма амортизации должны быть пересмотрены для того, чтобы и затраты на модернизацию были полностью учтены в амортизационных отчислениях.
Рассмотрим сказанное на примере.
Организация в январе 2004 г. приобрела и поставила на учет основное средство - компьютер стоимостью 60 000 руб. (без учета НДС). Срок полезного использования - 5 лет. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений - 1000 руб. (60 000 руб. / (5 х 12 мес.)).
В сентябре 2004 г. с помощью сторонней организации основное средство было модернизировано. Затраты на модернизацию составили без учета НДС 18 000 руб. В результате проведенной модернизации срок полезного использования не изменился.
В данном случае общий срок полезного использования не увеличился, следовательно, оставшийся срок полезного использования компьютера после модернизации составляет 52 месяца (5 лет х 12 мес. - 8 мес.).
В свою очередь произошло увеличение первоначальной стоимости компьютера, часть которой уже списана на расходы в виде амортизационных отчислений в течение истекших 8 месяцев. После модернизации стоимость компьютера, подлежащая списанию, составила 70 000 руб. (60 000 руб. - (1000 руб. х 8 мес.) + 18 000 руб.), а ежемесячная сумма амортизационных отчислений - 1346,15 руб. (70 000 руб. / 52 мес.).
Как видно из примера, ежемесячная сумма амортизационных отчислений после проведенной модернизации увеличилась.
Что касается налогового учета, то и здесь первоначальная стоимость основного средства после его модернизации изменяется (п.2 ст.257 НК РФ), а при исчислении амортизации учитывается оставшийся срок полезного использования (п.1 ст.258 НК РФ).
С.С.Лысенко
Издательство "Главная книга"
12.10.2004
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 июня 2004 г. N 07-02-14/144
Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности и бухучета сообщает следующее.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01) восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания могут увеличивать первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.
При увеличении первоначальной стоимости объекта основных средств в результате модернизации и реконструкции годовая сумма амортизационных отчислений пересчитывается исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию и реконструкцию, и оставшегося срока полезного использования.
Директор Департамента
Л.З.ШНЕЙДМАН
Что-то все не то мне кажется
Вот тут прямо говорят: со следующего. Значит я права?Учитывая, что остаточная стоимость объекта после реконструкции составила 25 000 руб. (20 000 руб. - 5000 руб. + 10 000 руб.), для полного списания объекта амортизация по нему будет начисляться еще 40 месяцев, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло окончание реконструкции.
Спасибо, друг.
...,а на бумажке написано: Д-слева, К-справа
.
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
