Тема: Новое

Скажите пожалуйста, какие ставки стали по ЕСН и пенс. взносам с 2006г.? И где можно почитать изменения по прибыли
Спасибо!

ПЕРЕЧЕНЬ
ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
С ЯНВАРЯ 2006 ГОДА
Взыскание налогов, сборов, пени и штрафов
(часть первая НК РФ), недоимки по страховым взносам
на обязательное пенсионное страхование, пени и штрафов
(Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ)

Федеральный закон от 04.11.2005 N 137-ФЗ

1. расширены полномочия налоговых органов в части:
а. установления виновности лица в совершении налоговых правонарушений и обстоятельств, имеющих значение для установления ответственности за правонарушения: смягчающих и отягчающих (ст. 108, 112 НК РФ);
б. внесудебного взыскания штрафных санкций с организаций и индивидуальных предпринимателей (ст. 103.1 НК РФ);
2. установлен порядок взыскания недоимок по страховым взносам, пеням, штрафам на основании решений территориальных органов ПФР, в том числе бесспорное взыскание недоимок, пеней и штрафов (ст. 25.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ);
3. органы ПФР наделены правом принятия мер для урегулирования споров с плательщиками взносов (ст. 25, 25.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ);
4. на индивидуальных предпринимателей распространен административный порядок взыскания недоимок по налогам, сборам, а также пеней, применявшийся до 1 января 2006 г. только в отношении юридических лиц (ст. 46, 47 НК РФ).

НДС (глава 21 НК РФ)

Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ; Федеральный закон от 22.07.2005 N 117-ФЗ

1. отменен порядок определения налоговой базы "по оплате" (ст. 167 НК РФ);
2. изменен порядок применения налоговых вычетов (ст. 171, 172 НК РФ);
3. не включается в налоговую базу "частичная оплата" (авансовые платежи), полученная:
а. в счет поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых по ставке 0% (экспорт) (п. 9 ст. 154 НК РФ);
б. в счет поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (п. 1 ст. 154, п. 13 ст. 167 НК РФ);
4. урегулирован порядок обложения НДС сделок по передаче имущественных прав (ст. 155 НК РФ);
5. не включаются в налоговую базу любые суммы, предоставленные бюджетами различных уровней при реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам или с учетом льгот (п. 2 ст. 154 НК РФ);
6. иностранные организации, имеющие на территории РФ несколько подразделений, выбирают подразделение, по месту налоговой регистрации которого предоставляются декларации и уплачивается налог в целом за все подразделения, находящиеся на территории РФ (п. 3 ст. 144 НК РФ);
7. увеличен до 2 млн. рублей размер выручки, дающий право на применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ);
8. изменен порядок определения места реализации работ (услуг) (ст. 148 НК РФ);
9. изменен перечень операций, не подлежащих налогообложению (ст. 149 НК РФ);
10. изменен порядок пересчета в рубли выручки в иностранной валюте (п. 3 ст. 153 НК РФ);
11. предусмотрены основания для восстановления сумм НДС, ранее принятых к вычету, и порядок их восстановления (п. 3 ст. 170 НК РФ);
12. установлены особенности налогообложения при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ (ст. 174.1 НК РФ);
13. признаны налоговыми агентами комиссионеры (агенты, поверенные), реализующие товары иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ);
14. увеличен - до 2 млн. рублей - размер выручки, определяющий налоговый период как квартал (п. 2 ст. 163 НК РФ);
15. изменен порядок предоставления в налоговые органы документов и установлены новые документы для обоснования ставки 0 процентов (ст. 165 НК РФ);
16. изменен порядок налогообложения строительно-монтажных работ для собственного потребления (п. 6 ст. 171 НК РФ);
17. установлены особенности уплаты НДС в особых экономических зонах (пп. 2 п. 1 ст. 151, п. 5 ст. 160, пп. 1 п. 1 ст. 164, ст. 165 НК РФ).

Акцизы (глава 22 НК РФ)

Федеральный закон от 21.07.2005 N 107-ФЗ; Федеральный закон от 28.07.2004 N 86-ФЗ; Федеральный закон от 22.07.2005 N 117-ФЗ

1. увеличены налоговые ставки применительно к ряду подакцизных товаров (п. 1 ст. 193 НК РФ);
2. ликвидирован режим налогового склада (отменены ст. 196, 197 НК РФ);
3. введено обложение акцизами получения (оприходования) денатурированного этилового спирта (пп. 20 п. 1 ст. 182 НК РФ);
4. установлена ставка акциза в отношении прямогонного бензина (п. 1 ст. 193 НК РФ);
5. уточнено, какая парфюмерно-косметическая продукция признается подакцизным товаром (пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ);
6. установлены особенности уплаты акцизов в особых экономических зонах (п. 1 и 2 ст. 185, п. 5 ст. 191 НК РФ).

НДФЛ (глава 23 НК РФ)

Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ; Федеральный закон от 30.06.2005 N 71-ФЗ; Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ; Федеральный закон от 29.12.2004 N 204-ФЗ; Федеральный закон от 21.07.2005 N 93-ФЗ

1. в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, установлено, какие доходы, полученные в порядке дарения, облагаются НДФЛ, а какие - нет (п. 18.1 ст. 217 НК РФ);
2. увеличено с 2 тыс. до 4 тыс. рублей ограничение по размеру не облагаемых НДФЛ доходов, полученных в виде подарков, материальной помощи, ряда других доходов (п. 28 ст. 217 НК РФ);
3. изменен порядок определения дохода (убытка) по операциям купли-продажи ценных бумаг (п. 3 ст. 214.1 НК РФ).

ЕСН (глава 24 НК РФ)

Федеральный закон от 06.12.2005 N 158-ФЗ; Федеральный закон от 22.07.2005 N 117-ФЗ; Федеральный закон от 21.07.2005 N 93-ФЗ

1. изменены ставки ЕСН - изменено распределение части суммы налога между бюджетами ФСС РФ и ФФОМС (п. 1 ст. 241 НК РФ);
2. установлены ставки ЕСН для резидентов особых экономических зон (п. 1 ст. 241 НК РФ).

Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ; Федеральный закон от 29.12.2004 N 204-ФЗ; Федеральный закон от 22.07.2005 N 117-ФЗ

1. расширен перечень документов, с помощью которых организация может обосновать свои расходы (абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ);
2. изменен порядок признания расходов на выдачу спецодежды и форменной одежды (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 5 ст. 255 НК РФ);
3. амортизируемым имуществом будут признаваться капитальные вложения в арендованные основные средства в форме неотделимых улучшений (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ);
4. установлен порядок формирования стоимости излишков, выявленных при инвентаризации, и стоимости имущества при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств (п. 2 ст. 254 НК РФ);
5. сформулировано определение технологических потерь при производстве или транспортировке (пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ);
6. введено право организации при осуществлении капитальных вложений в основные средства, а также при модернизации, достройке, дооборудовании, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств единовременно признать в качестве расхода 10% от их первоначальной стоимости (осуществленных расходов) (пп. 1.1 ст. 259 НК РФ);
7. снижен срок, в течение которого равномерно признаются расходы на НИОКР, установлена возможность признавать расходы на безрезультатные НИОКР в полном объеме (п. 2 ст. 262 НК РФ);
8. уточнен порядок признания расходов при заключении договора лизинга (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ);
9. в состав внереализационных расходов добавлен расход в виде скидки (премии), выплаченной покупателю за выполнение определенных условий договора (пп. 19 п. 1 ст. 265 НК РФ);
10. предусмотрена возможность формирования резерва предстоящих расходов на цели социальной защиты инвалидов (ст. 267.1 НК РФ);
11. при реализации имущественных прав (долей, паев) организациям дана возможность уменьшать доход на цену их приобретения и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ);
12. организации - участники договора простого товарищества или же договора доверительного управления имуществом не вправе применять кассовый метод (п. 4 ст. 273 НК РФ);
13. изменен порядок признания расходов по объектам обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
14. изменен размер, в котором убытки прошлых лет могут уменьшать налоговую базу текущего периода (50%) (абз. 2 п. 2 ст. 283 НК РФ, ст. 5 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ);
15. упрощен порядок уплаты налога при наличии у организации нескольких обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ (п. 2 ст. 288 НК РФ);
16. новые возможности по признанию, в частности, расходов на ремонт основных средств бюджетными учреждениями (п. 3 и 4 ст. 321.1 НК РФ);
17. установлены особые правила расчета амортизации (п. 7 ст. 259 НК РФ), признания расходов на НИОКР (п. 2 ст. 262 НК РФ), переноса убытков на будущее (п. 2 ст. 283 НК РФ) для организаций - резидентов особых экономических зон.

Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ)

Федеральный закон от 05.12.2005 N 155-ФЗ

1. граждане РФ, проживающие в Калининградской области, не должны уплачивать государственную пошлину за выдачу им загранпаспорта (п. 4 ст. 333.29 НК РФ) (правило действует с 9 января 2006 г.).

Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ)

Федеральный закон от 21.07.2005 N 107-ФЗ

1. увеличена налоговая ставка на добычу природного горючего газа (абз. 32 п. 2 ст. 342 НК РФ).

Единый сельхозналог (ЕСХН) (глава 26.1 НК РФ)

Федеральный закон от 03.06.2005 N 55-ФЗ; Федеральный закон от 29.06.2005 N 68-ФЗ

1. разрешен переход на уплату ЕСХН налогоплательщикам ЕНВД (отменен пп. 2 п. 3 ст. 346.2 НК РФ);
2. установлен новый порядок расчета доли от реализации сельхозпродукции для перехода на уплату ЕСХН (п. 2 ст. 346.2 НК РФ);
3. расширен перечень признаваемых расходов (пп. 29 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

УСН (глава 26.2 НК РФ)

Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ

1. увеличен максимальный размер и состав доходов, при котором возможен переход на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ), а также при превышении которого требуется вернуться на общий режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
2. расширен перечень тех обстоятельств, при которых налогоплательщик обязан вернуться на общий режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
3. не вправе применять УСН адвокаты и адвокатские образования, бюджетные учреждения, а также иностранные организации, имеющие филиалы, представительства, иные обособленные подразделения на территории РФ (пп. 10, 17, 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
4. снят запрет на применение УСН некоммерческими организациями (с долей участия других организаций более 25%) (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
5. при определении остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов (при которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН) учитывается только амортизируемое имущество (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
6. внесены уточнения по размеру дохода, дающего право на применение УСН или же при котором налогоплательщик обязан вернуться на общий режим, для налогоплательщиков, совмещающих применение УСН и ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ);
7. расширен перечень признаваемых расходов (пп. 24 - 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
8. урегулирован момент признания при применении УСН расходов в виде стоимости покупных товаров, расходов на приобретение сырья и материалов, и ряда иных расходов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
9. налогоплательщикам, применяющим УСН 3 года и более, дано право на смену объекта налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ);
10. для индивидуальных предпринимателей введена УСН на основе патента (ст. 346.25.1 НК РФ);
11. установлено ограничение на выбор в качестве объекта налогообложения - "доходы" участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяющими УСН (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

ЕНВД (глава 26.3 НК РФ)

Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ; Федеральный закон от 18.06.2005 N 63-ФЗ; Федеральный закон от 18.06.2005 N 64-ФЗ; Федеральный закон от 29.07.2004 N 95-ФЗ; Федеральный закон от 12.10.2005 N 129-ФЗ

1. уточнено понятие розничной торговли для целей ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ);
2. добавлены новые виды деятельности, в отношении которых возможно введение ЕНВД (пп. 11 - 13 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
3. введено применение ЕНВД организациями общественного питания, не имеющими зала обслуживания посетителей, при оказании услуг общественного питания (пп. 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
4. в отношении бытовых услуг ЕНВД может вводиться как в целом, так и по отдельным их группам (видам) (пп. 1 п. 2, пп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ);
5. в отношении автотранспортных услуг уточнено, что применять ЕНВД необходимо при наличии не более 20 (как собственных, так и арендованных) автомобилей, используемых именно для оказания данных услуг (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
6. при определении численности работников (для определения суммы налога) уточнено, что в расчет принимаются также лица, работающие по гражданско-правовым договорам (ст. 346.27 НК РФ);
7. сокращено с трех до двух количество корректирующих коэффициентов базовой доходности (ст. 346.27, п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
8. установлен запрет на применение ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
9. уточнен порядок расчета коэффициента К2 - при его определении будет учитываться фактический период деятельности в календарном месяце (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

Транспортный налог (глава 28 НК РФ)

Федеральный закон от 18.06.2005 N 62-ФЗ; Федеральный закон от 20.10.2005 N 131-ФЗ

1. установлены отчетные периоды по транспортному налогу для организаций (квартал) (ст. 360 НК РФ);
2. установлена обязанность уплаты авансовых платежей по транспортному налогу для организаций (ст. 362 НК РФ).

Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)
Федеральный закон от 11.11.2003 N 139-ФЗ; Федеральный закон от 22.07.2005 N 117-ФЗ
1. отменяется ряд льгот по налогу на имущество организаций (п. 6, 7, 16 ст. 381 НК РФ);
2. предоставлена льгота по налогу на имущество организаций для резидентов особых экономических зон (п. 17 ст. 381 НК РФ).

Земельный налог (Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1
"О плате за землю")
Федеральный закон от 29.11.2004 N 141-ФЗ

1. Закон РФ "О плате за землю" утрачивает силу с 1 января 2006 года (за исключением ст. 25) (ст. 2 Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ).
Земельный налог (глава 31 НК РФ)

Федеральный закон от 29.11.2004 N 141-ФЗ; Федеральный закон от 12.10.2005 N 129-ФЗ; Федеральный закон от 22.07.2005 N 117-ФЗ

1. отменен ряд льгот по земельному налогу (п. 3, п. 8 ст. 395 НК РФ);
2. предоставлена льгота по земельному налогу для резидентов особых экономических зон (п. 9 ст. 395 НК РФ);
3. уточнен порядок введения земельного налога (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ).

Налог на имущество физических лиц
(Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1)

Федеральный закон от 12.10.2005 N 129-ФЗ

1. установлены особенности установления и отмены налога в период до 1 января 2009 года (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ).

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования
или дарения (Закон РФ от 12.12.1991 N 2020-1)
Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ
1. налог отменяется с 1 января 2006 года (ст. 1 Федерального закона от 01.07.2005 N 78-ФЗ).