Срочно!!! Разъясните про Письмо Минфина (№ 03-11-02/37) относительно продаж в кредит

[Svetatulka]

№ 03-11-02/37
С 01.01.06 продажа в кредит будет полностью облагаться ЕНВД. Но в Письме Минфина от 15.09.05 говорится: "Учитывая изменения, внесенные названным федеральным законом в понятие розничной торговли, а также то, что по указанным вопросам ранее Минфином России и ФНС России давались противоречивые разъяснения, считаем возможным не производить перерасчет налоговых обязательств за 2003-2005 годы." Значит ли это, что мы можем все-таки этот пересчет сделать и за 2005 год учитывать продажу в кредит по вмененке (у нас нет входящих счетов-фактур!!! только товарные чеки). И еще: когда банк нам перечисляет деньги, там указано: "Без НДС", и мы НДС не платим. В налоговой сказали, что мы самостоятельно должны выделить НДС и уплатить его, но тогда мы вообще прогорим, ведь к зачету-то НДС у нас нет!!! Помогоите пожалуйста, очень срочно надо!!!

[Irinka]

Это письмо Минфин выпустил в ответ на письмо ФНС, поэтому для его понимания необходимо сначала ознакомиться с письмом ФНС. К сожалению, у меня сейчас нет текста этого письма, но суть разногласий между Минфином и ФНС сводится к следующему:
ФНС в своих письмах указывала, что при продаже в кредит под ОСН (или УСН) попадает вся стоимость проданного в кредит товара (наличная и безналичная части оплаты), в то время как Минфин считал правильным учитывать только ту часть, которая поступает по безналу.
Многие организации рассчитывали налоги, следуя указаниям ФНС, поэтому Минифин теперь разрешил им не прересчитывать налоги, разделяя наличную и безналичную выручку по проданным в кредит товарам.
Маразм, конечно, в обоих случаях. На мой взгляд, это все изначально должно было попадать под ЕНВД, а не со следующего года.

[Svetatulka]

А как я поняла, что речь как раз о пересчете суммы кредита (по ОСН или ЕНВД), т.к. в Письме говорится о понятии розничной торговли: ".....будет относиться к розничной торговле независимо от формы расчетов". И сразу идет абзац о пересчете.

[Svetatulka]

Подскажите пожалуйста, можем ли мы этим Письмом отвертеться от налоговой, у нас уже скоро проверка!!! И что по поводу НДС???

[Irinka]

как я поняла, что речь как раз о пересчете суммы кредита (по ОСН или ЕНВД), т.к. в Письме говорится о понятии розничной торговли: ".....будет относиться к розничной торговле независимо от формы расчетов". И сразу идет абзац о пересчете.

Мне тоже так показалось, когда это письмо прочитала.
Но после прочтения письма ФНС, ответом на которое это письмо является, поняла, что рано обрадовалась. Абзац о пересчете относится к тому, как определять налогоблагаемую базу.

[Irinka]

Вот текст письма ФНС:

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 2 августа 2005 г. N 01-2-02/1086

О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НЕКОТОРЫХ ПОЛОЖЕНИЙ
СТАТЬИ 346.27 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В связи с неоднозначным толкованием Минфином России и ФНС России (МНС России) предусмотренного статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) понятия "розничная торговля" ФНС России просит сообщить позицию Минфина России по следующим вопросам.
1. Письмами Минфина России от 08.02.2005 N 03-06-05-04/29 и от 03.03.2005 N 03-06-05-04/49 в адрес налогоплательщиков направлены разъяснения, в соответствии с которыми по смыслу статьи 346.27 Кодекса для целей применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности розничной торговлей признается и оптовая торговля, если она осуществляется налогоплательщиками за наличный расчет или с использованием платежных карт.
С данной позицией ФНС России не может согласиться, поскольку оптовая торговля является самостоятельным видом предпринимательской деятельности, который не предусмотрен пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса и, следовательно, вне зависимости от применяемых в процессе его осуществления форм расчетов не может быть переведен на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по решению субъекта Российской Федерации может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.
В соответствии со статьей 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.
Одним из основных условий, позволяющих отнести осуществляемую налогоплательщиком деятельность, связанную с реализацией товаров, к деятельности в сфере розничной торговли, является факт заключения им с покупателями договоров розничной купли-продажи.
Учитывая данное обстоятельство, а также принимая во внимание предусмотренное главой 26.3 Кодекса определение розничной торговли, по мнению ФНС России, розничными продавцами и, следовательно, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход могут быть только те налогоплательщики, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами и оказанием услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт на основе договоров розничной купли-продажи (параграф 2 главы 30 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ)).
При этом торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт, осуществляемые налогоплательщиками-продавцами (поставщиками, производителями) на основе договоров поставки (параграф 3 главы 30 ГК РФ) либо на основе иных договоров гражданско-правового характера, содержащих признаки договора поставки, относятся к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, которая не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
2. Согласно направленным в адрес налогоплательщиков разъяснениям Минфина России от 11.05.2004 N 04-05-12/26, 30.09.2004 N 03-06-05-06/12 и от 18.03.2005 N 03-06-05-04/68 предпринимательская деятельность, связанная с розничной торговлей товарами, осуществляемой налогоплательщиками с использованием любых форм безналичных расчетов (за исключением расчетов с использованием платежных карт), не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю товарами и оказание услуг физическим и юридическим лицам как за наличный, так и по безналичному расчету, привлекаются к уплате единого налога на вмененный доход только в отношении результатов розничной торговли за наличный расчет и с использованием платежных карт. Доходы, полученные такими налогоплательщиками от осуществления розничной торговли с использованием всех иных форм безналичных расчетов, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке или, по желанию налогоплательщика, с применением упрощенной системы налогообложения на основе данных раздельного учета доходов и расходов (п. 7 ст. 346.26 Кодекса).
С данной позицией Минфина России ФНС России в целом согласна.
Вместе с тем ФНС России считает, что из-под действия системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности должна быть выведена и розничная торговля, осуществляемая с использованием так называемой смешанной формы расчетов (расчет за единицу товара как наличными деньгами, так и в безналичном порядке), поскольку при применении налогоплательщиками общеустановленной системы налогообложения в отношении доходов, полученных ими от осуществления розничной торговли с использованием безналичной формы расчетов, возникают проблемы с определением налоговой базы по НДС по товарам, реализованным с использованием смешанной формы расчетов.
Одновременно Федеральная налоговая служба сообщает, что вышеизложенная позиция в течение 2003 - 2004 годов доводилась до территориальных налоговых органов и ее изменение может привести к необходимости осуществления налогоплательщиками перерасчетов налоговых обязательств за указанные периоды времени.
Действительный
государственный советник
налоговой службы
Российской Федерации
II ранга
С.Н.ШУЛЬГИН

[Вениамин]

Про 2006г вроде ясно, хотя не четко. Минфин пишет так, а ФНС наобарот и как трактовать 101-ФЗ, не сильно и понятно. поэтому и пишут разъяснения, про которые налоговая говорит, что это для нас не документ.
А старые года? Может кто подскажет как их пересчитать?
Цитирую из письма ФНС:
"Одновременно Федеральная налоговая служба сообщает, что вышеизложенная позиция в течение 2003 - 2004 годов доводилась до территориальных налоговых органов и ее изменение может привести к необходимости осуществления налогоплательщиками перерасчетов налоговых обязательств за указанные периоды времени"
Т.е. такая возможность допускается? Там ОЧЕНЬ хорошие деньги...