Выездная проверка у ЧП и неуплаченный во время НДС

[Горячев]

Человек обратился с просьбой задать следующий вопрос:
В 2003 году у ЧП-шника было освобождение от НДС… Так получилось, что в течении одного месяца пришла большая выручка по безналу и сумма выручки за три месяца подряд перевалила за 1 млн. руб. Человек не обратил на это внимания (как говорит – не знал тонкостей учета НДС)… Примерно такая же ситуация, оказывается была в 2004 году… К Новому году налорги сделали ему «подарок» - выездную проверку… После праздников нужно будет предоставлять все документы инспектору… Т.к. нужно было еще тогда уплатить НДС, насчитать пени и т.д., а срок прошел не маленький, то человечек просто в ужасе… Боится, что обнаружат нарушения и насчитают не маленькую для него сумму… Есть варианты как с наименьшими последствиями для него (точнее нее) выйти из ситуации?..

P.S. Не знаю нужно или нет, но на всякий случай о виде деятельности: посреднические услуги… Т.е. человек выступал агентом между желающими разместить свою рекламу и редакциями местных газет

[alz]

1. Нужно на праздниках (почта работает) отослать в ИФНС отчетность по НДС (декларации за 2003 и 2004 гг и за соотвествующие кварталы). ИП должен был представить декларации по НДС за те периоды, начиная с которых он потерял освобождение по НДС в 2003 и 2004 г.г.
2. В первый рабочий день банка перечислить задолженность по НДС и пени. Предварительно посчитайте сумму задолженности по НДС и пени. Перечислить нужно раньше, чем они составят акт и вам его дадут на руки.
Эти действия дадут вам большой шанс не платить штрафов - 20 % от суммы задолженностей.
Вот что мне пришло в голову.

[ЛО]

Это именно комиссионное вознаграждение перевалило за 1 млн.?

[Горячев]

Это именно комиссионное вознаграждение перевалило за 1 млн.?

Нет, выручка...

[ЛО]

Нет, выручка...

Выручкой для него является именно вознаграждение, его и надо брать в расчет. Остальное - чужие деньги. Если размер полученного вознаграждения соответствует требованиям ст.145 ему не о чем волноваться.

[Горячев]

ЛО, большое спасибо за мысль...
Только вот, вопрос еще такого плана: может быть подскажите, где можно "черным по белому" прочитать, что в целях применения гл 145.1 НК под выручкой понимается не все поступления на р/счет (кассу) у агента, а только сумма вознаграждения?..

[ЛО]

Достаточно много попадалось в печати, но с ходу не скажу. Поищу что-нибудь.

[ЛО]

Вот нашла такую консультациюю Старовата, правда.
Вопрос: Организация осуществляет реализацию товара, подлежащего обложению НДС, по договору комиссии. Каков порядок определения выручки от реализации указанного товара в целях получения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст.145 НК РФ?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.990 Гражданского кодекса РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
Согласно п.1 ст.996 ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.
Пунктом 1 ст.145 Налогового кодекса РФ установлено, что организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей.
Согласно п.3 ст.145 НК РФ лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в п.6 указанной статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение. Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждается МНС России.
На основании п.1 ст.156 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.
Кроме того, п.34 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2000 N БГ-3-03/447, дано разъяснение, что при применении ст.156 НК РФ необходимо учитывать, что суммы, полученные комиссионерами (поверенными, агентами) от комитентов (доверителей, принципалов) для исполнения сделки (за исключением сумм, причитающихся им в виде вознаграждений или любых иных доходов), в налоговую базу не включаются. Суммы, полученные комиссионерами (поверенными, агентами) от покупателей товаров (работ, услуг) (за исключением сумм, причитающихся им в виде вознаграждений или любых иных доходов), в налоговую базу не включаются.
Таким образом, при реализации товара по договору комиссии выручка от реализации такого товара у комиссионера приравнивается к сумме доходов, полученных им в виде вознаграждения при исполнении указанного договора. При этом организация-комиссионер имеет право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст.145 НК РФ в случае, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма доходов, полученных в виде комиссионного вознаграждения, не превысила в совокупности один миллион рублей.

Е.Н.Сивошенкова
Советник налоговой службы РФ
III ранга
02.12.2003

[Горячев]

ЛО, я Вам очень признателен...

[ЛО]

Не за что.

[Альтернатива]

Из опыта могу сказать, что в ходе проверки если будут насчитывать налоги именно за то, что превысила выручка 1 млн. и если все правильно оформлено ( счета, реальный поставшики). То пусть пишут , спорить в ходе проверки не надо, ждать когда напишут акт потом писать возражение.
Либо договариваться с проверяюшим.
На месте инспектора я бы пытался доказать, что Вы выступали не в качестве посредника а приобретали товар и его продавали.
Еще раз все зависит как составлен агентский договор либо договор комиссии.