Регресс в филиале

[ОБ]

О умнейшие! Помогите!
ГО в Москве, филиал в Питере.
Филиал исполняет обязанности ГО по исчислению и уплате ЕСН ПФ и пр…
Сотрудник переведен с 01.10.05 в филиал. У него уже был регресс в ГО.
Филиал начисляет налоги с базы, которая с 01.10.05,.
Регресса по этому сотруднику в филиале нет, но в целом по организации есть.
Где учитывать этот регресс по результатам года и как отчитываться?

[Ученица 777]

ОБ, т.е.Г.О. и филиалы разные юр.лица?В соответствии со ст.ст.236, 241 НК РФ при расчете ЕСН, в том числе при определении права использования регрессивной шкалы налоговых ставок, налогоплательщиком учитываются только те суммы выплат, которые произведены в пользу физического лица самим налогоплательщиком.Т.е. если разные юр.лица...то никакого регресса

[ЛГ]

Вообще-то кодекс не связывает работу сотрудника в разных обособленных подразделениях с правом на регресс. Я в аналогичной ситуации чтобы не мучаться временно стал начислять зарплату до конца года тому, у кого нет регресса, проблем не возникло, а у того, у кого регресс был, перевел на новое рабочее место с 01 января. Я просто попытался представить себе реакцию пенсионников на то, что у кого-то зарплата меньше регрессных сумм, а регресс есть

[ОБ]

Уважаемая Ученица филиал не является юр. лицом всоответствии с ГК.
Уважаемый ЛГ вы-то все сделали правильно, но, к сожалению не я принимаю решения.
Что касается регресса, то были какие-то разьяснения (можно найти), что регресс в рамках одной организации остается. Если я его не применю, то рискую попасть на прибыль.

[Ученица 777]

Вопрос: Коллегия адвокатов принимает в члены коллегии адвокатов, которые осуществляют свою деятельность в образованных ею филиалах (не юридических лицах), являющихся налоговым агентом по отношению к адвокатам. Адвокат, имеющий налоговую базу с нарастающим итогом, к которой применяется регрессивная шкала ЕСН, переводится из одного филиала в другой. Сохраняется ли право на использование регрессивной шкалы ЕСН?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 3 марта 2004 г. N 28-11/13838

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками единого социального налога (далее - ЕСН) признаются, в частности, адвокаты.
На основании п. 2 ст. 23 и п. 13 ст. 22 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее - Закон N 63-ФЗ) адвокатское образование (кроме адвокатского кабинета) является налоговым агентом адвокатов, являющихся ее членами, по доходам, полученным ими в связи с осуществлением адвокатской деятельности.
Таким образом, на адвокатское бюро возложена обязанность в соответствии с положениями ст. 24 Кодекса правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам (в рассматриваемом случае - адвокатам), и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги. Перечисление удержанных налогов производится в порядке, установленном Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
Кроме того, согласно п. 6 ст. 244 Кодекса исчисление и уплата ЕСН с доходов адвокатов осуществляется коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями в порядке, предусмотренном ст. 243 Кодекса.
В связи с чем на основании положений ст. 243 Кодекса адвокатское бюро обязано производить по итогам каждого календарного месяца исчисление ежемесячных авансовых платежей по ЕСН исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных адвокатам с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки ЕСН. Сумма ежемесячного авансового платежа по ЕСН, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается адвокатским бюро отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. При этом применяются ставки ЕСН, установленные для адвокатов п. 4 ст. 241 Кодекса.
Кроме того у адвокатского бюро возникает обязанность вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм ЕСН, относящегося к ним по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Специальных форм для учета доходов, расходов, налоговой базы и сумм начисленного ЕСН для адвокатов не установлено. Такой учет может производиться адвокатским образованием по форме индивидуальной налоговой карточки, установленной приказом МНС России от 21.02.2002 N БГ-3-05/91 и рекомендованной к применению налогоплательщикам, позволяющей отслеживать накопление налоговой базы физических лиц для целей применения регрессивных ставок.
При переходе адвоката из одного филиала адвокатского образования в другой филиал во избежание двойного счета налоговой базы по ЕСН, накопленной по адвокату, первый филиал коллегии адвокатов (налогового агента) передает второму филиалу копию налоговой карточки (иной учетной формы), которая велась по перешедшему адвокату в предыдущем филиале, с подписью руководителя, главного бухгалтера, заверенную печатью организации. Такой копии будет достаточно для продолжения учета налоговой базы по ЕСН адвоката в новом филиале с учетом ранее накопленной базы и применения регрессивных ставок ЕСН налоговым агентом.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.А. Глинкин



Вы это имели ввиду?

[ОБ]

Спасибо, Ученица!
Ситуация похожая, хотя у адвокатов свои заморочки.
Карточки-то у меня в филиале есть и рассчитать регресс не проблема, но какую базу показывать в отчетности?? Если полную с начала года по организации,то по филиалу в Питере, будет вылезать недоплата. Если сведения подавать по всем сотрудникам организации в Москву, то в ГО вылезет недоплата.
Может есть у кого опыт???