Авансовые платежи для вновь созданного предприятия

[ЛО]

Согласно п. 5 ст. 287 НК РФ вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1000000 руб. в месяц или 3000000 руб. в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 287 НК РФ с учетом п.6 ст. 286 НК РФ, т.е. по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.
Все вроде замечательно, одного не могу понять - полный квартал в моем случае - 4-ый прошлого года. Первый ежемесячный платеж надо платить - 28.01. В соответствии с п.2 ст.286 Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. То есть по итогам декларации за 9 месяцев 2005 года уже нужно было расчитать авансовые платежи на 4 квартал 2005 и указать их декларации?

[Ученица 777]

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 16 ноября 2005 г. N 03-03-04/1/368

Организация отчитывается по налогу на прибыль поквартально.
В III квартале 2004 г. доход от реализации составил 40 110 руб.;
в IV квартале 2004 г. - 28 772 руб.;
в I квартале 2005 г. - 35 725 руб.;
во II квартале 2005 г. - 8 406 273 руб.;
в III квартале 2005 г. - 8 458 834 руб.
Согласно статье 286 НК РФ уплачивать только поквартальные авансовые платежи и не перечислять ежемесячные платежи имеют право те организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн. руб.
Просим разъяснить, должна ли организация перейти на ежемесячные авансовые платежи и с какого периода?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.
В соответствии с порядком, установленным пунктом 3 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.
Согласно статье 249 Кодекса доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Пунктом 1 статьи 287 Кодекса установлено, что авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Таким образом, начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором доходы от реализации превысили в среднем три миллиона рублей, т.е. с IV квартала 2005 г., организация переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 287 Кодекса.

Заместитель директора
департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
А.И.ИВАНЕЕВ
Не то?

[ЛО]

Неа. Предприятие создано в середине 3 кв. 2005 г. Работать стали с сентября. За 9 месяцев сдана декларация по налогу на прибыль, в которой никаких расчетов ежемесячных авансовых платежей не было. Первый полный квартал с даты гос.регистрации - это 4. ИМХО, авансовые платежи должны начаться с 1 кв. 2006 г. Не могу сообразить в каком размере. По 1/3 от прибыли за 9 мес.?

[Январь]

Чего-то мне кажется, то тут будет работать вот это положение 286 статьи

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

[ЛО]

ИМХО, ко мне не подходит. Я вообще не могу ее никаким образом расчитать..... Меня сбивает, что вновь созданные предприятия начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала со дня их регистрации... Если бы полным кварталам оказался любой другой, кроме четвертого, то было бы понятно, что делать. Например, полный кв. - третий. Сдаю декларацию за 9 месяцев и в ней расчитываю ежемесячные платежи на 4 кв. По срокам уплаты вполне укладываюсь, т.е. к 28 октября имею ну если не сданную декларацию, то готовенькую, таким образом сумма платежа известна. А у меня получается, что...ничего у меня получается.

[Татьяна П]

А если предприятие в 4 квартале перешло с упрощенки на общий режим и выручка за квартал превысила 3 млн., как считать авансовые платежи в 1 кв.? Ведь в 3 кв. пред.годы мы налог на прибыль не уплачивали, а за 4 еще не отчитались? Или у меня авансовые платежи начнутся со 2 квартала?

[Аноним]

Неа. Предприятие создано в середине 3 кв. 2005 г. Работать стали с сентября. За 9 месяцев сдана декларация по налогу на прибыль, в которой никаких расчетов ежемесячных авансовых платежей не было. Первый полный квартал с даты гос.регистрации - это 4. ИМХО, авансовые платежи должны начаться с 1 кв. 2006 г. Не могу сообразить в каком размере.

В нулевом.

[Аноним]

Или у меня авансовые платежи начнутся со 2 квартала?

Ага.