На балансе находятся облигации. Нужно ли начислять в конце отчетного периода процентный (купонный) доход по этим облигациям или доход признается в момент фактической выплаты дохода (в нашем случае на р/с) в соответсвии с условиями выпуска конкретной бумаги.
Если можно со ссылками на нормативные акты (как в б/у так в н/у)
Заранее благодарен
1.Бухгалтерский учет
По облигациям, рыночная стоимость которых не определяется, организация вправе, соотв. с ПБУ 19/02, п.22., самостоятельно определять порядок отражения в учете стоимости долговых обязательств, закрепив это в учетной политике. Облигации учитываются либо по первоначальной стоимости, либо первоначальная стоимость доводится до номинала в течение срока их обращения, путем расчета купонного дохода на конец каждого отчетного периода.
2. Налоговый учет
Дата признания дохода по ЦБ определяется в соотв. с п.6 ст.271 НК «По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.»
НК прямо не содержит порядок налогового учета купонного дохода по облигациям, но исходя из экономической сущности облигаций, для налогообложения дохода они приравниваются к государственным и муниципальным ЦБ(при эмиссии обязательно определяется купонный доход, КД начисляется и выплачивается и при реализации включается в цену сделки).
Таким образом порядок налогового учета при применении метода начисления прописан в п.7 ст.328 НК, т.е если на конец отчетного периода облигация не реализована то налогоплательщик обязан на последний день отчетного (налогового) периода начислить сумму процентного дохода, причитающегося по этой ценной бумаге за данный период.
При кассовом методе проценты признаются на дату получения денежных средств (п.5 ст.328 НК)
Рыночная стоимость как раз определяется
В таком случае бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с п.20 ПБУ 19/02 - то есть облигации отражаются на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки оценки на предыдущую отчетную дату. А вот ежемесячно или ежеквартально проводить эту корректировку - вопрос, который должен быть зафиксирован в учетной политике. Соответственно, разница - финансовый результат(операционный доход/расход)
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
