СФ налогового агента заполнить (услуги иностранца)

[pl1]

Наим ед изм Кол-во цена за ед ст б НДС Ставка Сум НДС Всего
Вар 1 2 3 4 5 7 8 9
№1 Аудит шт. 1 20 000 20 000 18/118 3 600 23 600
№2 Аудит шт. -- ----- 20 000 18/118 3 600 23 600
№3 Аудит шт. 1 23 600 ---- 18/118 3 600 23 600
№4 Аудит шт. 1 23 600 23 600 18/118 3 600 23 600
№5 Аудит шт. 1 20 000 20 000 18 3 600 23 600

Дамы и Господа, как наивернейше заполнить таблицу в счете фактуре по оказанию услуг юр.лицом нерезидентом?
Аудит, стоимость без НДС $20,000, НДС $3,600.

Мы понимаем, что счет-фактура составленная самим агентом имеет по определению недостатки. Мы просим вашего совета только в части решения по заполнению таблицы и комментарий.

Заранее благодарим.

[pl1]

См. Вложение -

[ОльгаЛ]

гр.4, гр.5 - сумма фактически выплаченного иностранному партнеру дохода (п. 3 ст. 24 НК РФ: налоговые агенты обязаны удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, соответствующие налоги; п.1 ст. 161 НК налоговая база определяется как сумма дохода с учетом налога .)
гр.7 - расчетная ставка 18/118 (п.4 ст.164 НК 4. ...при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 настоящего Кодекса, сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.)
гр.8 - гр.5х18/118

[pl1]

Большое спасибо Вам, Ольга. Мы очень благодарны за последовательный, со ссылками, комментарий.
Судя по Вашему комментарию лучший- вариант № 4.

Еще один вопрос:

Скажите, в случае если таблица заполнена по варианту 1,2,3 счет фактура будет безнадежно (для целей арбитража) не действителен?

Или скорее всего даже вариант № 5 является вполне действительным?

[ОльгаЛ]

Вар.3 – смущает отсутствие суммы по гр.6, на мой взгляд, логичнее было бы оставить незаполненной гр.4 и 5.
(п.5,6,7 ст.169 НК –
5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога,)

Кроме того, согласно письму МНС РФ от 02.12.2003 N 03-1-08/3487/14-АТ605, если в счете-фактуре вышеуказанные сведения не указаны, то в силу предусмотренных Налоговым кодексом РФ обстоятельств, данный счет-фактура считается выставленным без нарушения порядка, установленного п. п. 5 - 6 ст. 169 Кодекса, и может являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету. Таким образом, только факт невозможности указания в счете-фактуре единиц измерения товаров (работ, услуг), а следовательно и цены (тарифа) за единицу измерения по договору, позволяет принимать счета-фактуры при отсутствии указанных реквизитов в качестве основания для возмещения налога на добавленную стоимость.


По поводу гр.4-5 – п.8 ст.169 НК «…стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога», и нигде никаких спец разъяснений для агентов, значит гр.4-5 все-таки 20000

А для целей арбитража – мнений как всегда несколько…
Например:
Постановление ФАС от 04.04.05 Ф04-1748/2005(9859-А03-6)
…Однако ни статья 169 Налогового кодекса Российской Федерации, ни в целом глава 21 Кодекса не запрещают вносить изменения в неправильно оформленный счет-фактуру или заменить такой счет-фактуру на оформленный в установленном порядке…
И т.д.

Постановление ФАС от 18.05.05 №Ф09-2075/05-С2
Согласно ст. 172 Кодекса, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а также документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.
В соответствии со ст. 169 Кодекса счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
И т.д

Хотя последние арбитражы идут как бы по первому пути….

[pl1]

Большое спасибо Вам, Ольга,

1. гр.6 в первом предложении - не имелась ли ввиду гр.5 (количество*цену), ведь гр.6 в СФ это акциз, мы его здесь не обсуждаем.

2. Если в гр.5 поставить 20000-00 то это не будет соответствовать
23600*1, и далее 20000/118*18 не будет соответствовать 3600-00
Похоже нарушать надо именно гр.5, т.е тот факт что в данном случае эту в эту графу надо ставить именно С НДС - 23600=23600*1

3. у 1с при исп. расчетной ставки такая же схема заполнения таблицы -
аудит,1,23600,23600,18/118,23600 (гр.6 - акциз не обсуждаем), тоесть опять - вариант 4

4.Должна ли и в случае с агентами именно в гр.5 показываться налогооблагаемая база? Ведь есть яркий пример когда нг-база стоит в графе 9, а графы 2,3,4,5 не заполняются вообще: СФ на аванс. (Возможно такая же форма и была бы достаточной и для налогового агента (по сути все остальные заполненные графы носят справочный, сопутствующий характер))
Однако, далее: речь идет об услугах, тоесть количество - всегда - 1. Таким образом заполнение гр. 5=23600*1 было бы абсолютно правомерным не будь в ее описании фзазы "без НДС".

Боюсь я только все заплел. Однако, оч. хотелось бы Ваше мнение на мои сомнения.

Спасибо вам большое , Ольга, напишите Ваше мнение, не таите.

[Mela]

так надо по расчетной ставке 118/18?
а мы просто по 18% шлепаем
сколько проверок было - не придрались... небось сами не знают, как правильно

[Аноним]

а у нас в договоре по аренде, мы налоговые агенты по аренды, стоит сумма 10000 без НДС.
Далее ссылка что ндс мы платим сами в сроки и в места нужные.

Мы арендодателю перечисляем 10000 р.
далее 10000*18=1800 ндс перечисляем в бюджет.

Т.е у нас не получается так что мы удерживаем суму НДС из доходов арендодателя, мы просто ему платим без НДС(собственно как по договору он и просит). Правильно я расчитываю сумму НДС?
Хотя иначе быть не может.

И как тода выглядит моя с/фактура? мне советовали следующее:

ставка НДС Сумма с ндс
18/118 1800 11800

в остальных графах прочерки.

Т.е изначально не могу понять арендодатели должны выставлять с/фактуру на 10000 р или на 11800р?????
если на 10000 то *18-ндс в бюджет
а если 11800 то 18/118 ндс в бюджет.

[Mela]

опс.. щас посмотрела НК
действительно, нужно с-ф делать как на аванс
база ставка 18/118 сумма итого=база

[Mela]

кстати и вдекларации указана ставка 18/118 - сейчас заполняю

[pl1]

Московские управления все заключают договора в которых НДС прописан как "кроме того", тоесть заведомо не в соответствии с НК РФ.

НК РФ - трактует суммы как целое, в декларации всегда и только 18/118, соответственно правильнее запоолнять СФ как 18/118.