Суммовые разницы

[Соня2006]

Подскажите, пожалуйста, проводки .
Мы - продавцы. У нас образовалась отрицательная сумм. разница (например 1000р). Проводки
Д62 К90 сторно
Д90 К68.2 сторно

НО! В НУ отриц.сумм. разн. учитываются во внероеализационных расходах - доходах. Может, чтобы небыло рахницы в БУ и НУ вместо 90 ч. взять 91сч.

Да и согласно письму фнс нельзя уменьшать ндс по отриц. сумм разницам. Что делать?

[konsyl]

Учитывать возникающее ОНО.

[Соня2006]

Извините, ОНО - это что?
А проводки через 90 счет? И как быть с НДС

[konsyl]

ОНО - это отложенное налоговое обязательство.
НАсчет проводок у меня сомнение, что вы правильно написали свои корреспонденции. Лучше подробней опишите ситуацию, тогда я проводки я подскажу.

[Соня2006]

Ситуация такова. Нам покупатели оплатили товар (1000$) авансом по курсу пусть 28 руб на сумму 28000руб . Отгрузили по курсу 28.5 на сумму
28500руб. Я дклаю проводки:
Д51 К62 28000
Д76 К68.2 4271
Д62 К90 28500
Д90 К68.2 4347
Д62 К90 500= сторно (отриц. суммовая разница)
Д90 К68.2 76= сторно (НДС по отриц. суммовой разнице)

А ПБУ 18 я не применяю, т.к. МП.

[Аноним]

///ОНО - это отложенное налоговое обязательство.

Чаво-чаво учитывать?! И хде тут отложенное налоговое обязательство? ЕСли уж ты хочешь заморачиваться с разницами, то тут будут две постоянные.

[Timritari]

Нам покупатели оплатили товар (1000$) авансом по курсу пусть 28 руб на сумму 28000руб . Отгрузили по курсу 28.5 на сумму
28500руб.

А что сказано в договоре с покупателем: по какому курсу ведется расчет обязательств? Ведь если по курсу на дату оплаты, то с какой стати Вы оформляете отгрузку по курсу 28,5? Аванс получен!

[ЛО]

если по курсу на дату оплаты, то с какой стати Вы оформляете отгрузку по курсу 28,5?

Совершенно верно. В этом случае никаких суммовых не будет, не усложняйте себе жизнь.

[Г_Росс]

Да и согласно письму фнс нельзя уменьшать ндс по отриц. сумм разницам. Что делать?

как раз московское УФНС разрешает уменьшать НДС, а вот Минфин против

[Соня2006]

Сама рада бы не заморачиваться, но так вышло. И все же проводки!!!!

[ЛО]

Так как вышло-то, что в условиях договора?

[Соня2006]

В договоре это не указано вообще. Указано что 1 у.е. приравнивается в 1 дол.США. И все. Отгрузочные накладные прошли в середине декабря и покупатель у себя их уже учел. Я предлагала переделать накл. они не соглашаются. Покупатель крупный условия диктует сам да и договор они составляли. Ко мне документя попали только сейчас. На суммовую разницу составила нк. и счф. с отрицательной суммой.

[konsyl]

Суммовые разницы являются внереализационным доходом (расходом) и учитываются на 91 счете. Ваша проводка неверна.
Нарисуйте "самолетик" 62 счета и увидите наглядно.
Д 91 К 62 - 500 руб. - отрицат.суммовая разница.

[Аноним]

Подскажите, пожалуйста, проводки .
Мы - продавцы. У нас образовалась отрицательная сумм. разница (например 1000р). Проводки
Д62 К90 сторно
Д90 К68.2 сторно

НО! В НУ отриц.сумм. разн. учитываются во внероеализационных расходах - доходах. Может, чтобы небыло рахницы в БУ и НУ вместо 90 ч. взять 91сч.

Да и согласно письму фнс нельзя уменьшать ндс по отриц. сумм разницам. Что делать?

На этом сайте в разделе "Статьи" есть публикация на эту тему. Если не читали, советую прочесть: "Реализация товара по договору с привязкой к валютному эквиваленту или условным денежным единицам" от 13.12.2005г.

Удачи.
БеТ

[Соня2006]

Спасибо за ссылку на статью. Проводки идут через 90 счет. Но что делать с НДС? Если НДС нельзя уменьшать, а проводка
Д90 К68.2 СТОРНО. НДС то уменьшиться!!!! И если даже в декларации не учитывать уменьшение, то будет болтаться вечная разница с данными налоговой инспекции.
Наверняка кто-то сталкивался с этим. Помогоите!!! 20-е число близко.

[Svel]

АУ!!! Клерки!!!

[Илья25]

А чем Вам не нравятся эти проводки?
Ведь если сумм.разница положительная, ведь аналогично же.
Я новичок в этом деле, но с ними уже успел столкнуться.Кроме того у 1С: тоже не все вопросы решены в данной области.

[ИринаКу]

Смело уменьшайте и реализацию и НДС!!!

[Аноним]

я тоже так делаю. гл.бух дал добро

[Илья25]

Это из бератора
" Отрицательные суммовые разницы по субсчету 90-1 уменьшают оборот, облагаемый НДС, налогом с продаж и налогом на пользователей автомобильных дорог."

[Andyko]

С каким то душком этот бератор, не прокис ли ?

[Илья25]

я не знаю что такое проксис. это я из гаранта брал, если вы об этом

[Andyko]

Илья25, я тоже не знаю, что такое проксис. Тут я сам виноват. Надо было написать протух, решил, слишком грубо А в Гаранте посвежее цитаты есть, например:МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 8 июля 2004 г. N 03-03-11/114
Что касается отрицательных суммовых разниц, то уменьшение ранее начисленного налога на добавленную стоимость на суммы таких разниц нормами главы 21 Кодекса не предусмотрено.

[Илья25]

Andyko, Я тоже это читал.Но к сожалению четкого ответа у меня по данному вопросу так и не сформировалось. Есть в конце концов главный ему, точенее ей, и решать.

[Ларк]

Так вот и появилось письмо 25.01.06 г. ММ-6-03/62 согласно которому по отрицательным суммовым разницам не должен корректироваться исчисленный по отгрузке НДС.

Письмо ФНС России от 25.01.2006 № ММ-6-03/62
О направлении письма Минфина России от 19.12.2005 № 03-04-15/116 по отдельным вопросам, связанным с применением налога на добавленную стоимость
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 19.12.2005 № 03-04-15/116 по отдельным вопросам, связанным с применением налога на добавленную стоимость.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Приложение: Письмо Минфина от 19.12.2005 № 03-04-15/116
М.П. Мокрецов

Письмо Минфина России от 19.12.2005 № 03-04-15/116
По отдельным вопросам, связанным с применением налога на добавленную стоимость
........
О применении налога на добавленную стоимость пpи реализации товаров (работ, услуг) по договорам, заключенным в условных единицах
Согласно пункту 4 статьи 166 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российско1 Федерации (далее - Кодекс) общая сумма налога на добавленную стоимость исчисляется по итогам каждого налогового период; применительно ко всем операциям, признаваемым объектов налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 Кодекса, дата реализации (передачи) которых относится соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
В случае, когда по условиям договора оплата товаров (работ, услуг) производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, при принятой налогоплательщиком налога на добавленную стоимость учетной политике "по отгрузке" уменьшать сумму налога, исчисленную и уплаченную в бюджет по итогам налогового периода, в котором произведена отгрузка товаров (работ, услуг), на отрицательные суммовые разницы, возникающие в налоговом периоде, в котором фактически получена оплата за ранее отгруженные товары (работы, услуги), оснований не имеется.
В случае возникновения положительной суммовой разницы эта сумма подлежит включению в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании нормы, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса в отношении сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то есть независимо от того, в каком налоговом периоде возникает положительная суммовая разница.
......
С.Д.Шаталов


Как все-таки с проводками быть? Всю отрицательную разницу на 91 счет или 90 но ндс не трогать? Если 91, то как не противоречит ли это ПБУ?

[Г_Росс]

Формально читая это письмо можно увидеть запрет на корректировку налоговой базы налогового периода, в котором произошла отгрузка, но корректировка налоговой базы периода, в котором получена оплата явно этим письмом не запрещается

[Ларк]

Значит можно произвести корректировку в период оплаты? Действительно, можно написанное в письме понять так. Есть еще мнения???

[Г_Росс]

Ларк, насчет корректировки - вопрос не ясный. НК не говорит ничего по этому поводу, а это письмо лишь ответ Минфина на какой-то запрос и его можно оспорить.
Главное для себя решить - существенны ли для вас эти суммы и если да -пойдете ли вы в случае претензий налоговой в суд.

[Tanzily]

Еще есть такое письмо:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 9 февраля 2005 г. N 19-11/7903

О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ

1. Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает следующее.
В соответствии со статьей 317 Гражданского кодекса Российской Федерации в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной денежной валюте или условных денежных единицах (ЭКЮ, "специальных правах заимствования" и т.п.).
Согласно Положениям по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99) и "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденным приказами Минфина России от 06.05.99 N 32н и 33н, вступившим в силу с 01.01.2000, величина доходов (расходов) от обычных видов деятельности определяется с учетом суммовой разницы, возникающей в случае, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).
В соответствии с пунктом 1 статьи 153 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
Согласно пункту 3 названной статьи Кодекса при определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.
На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153-158 Кодекса, увеличивается на суммы полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
При этом согласно пункту 4 статьи 166 Кодекса общая сумма налога на добавленную стоимость исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 Кодекса, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Согласно статье 167 Кодекса момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) определяется в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения.
Таким образом, в случае когда по условиям договора оплата товаров (работ, услуг) производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), при принятой для целей налогообложения учетной политике "по отгрузке", ранее начисленные суммы налога на добавленную стоимость корректируются с учетом суммовых разниц.

Возможно ли его будет использовать?

[Г_Росс]

Tanzily, письмо, на которое ссылается Ларк поновее датой и уровнем повыше. Но в спорах за 2005 год на него можно ссылаться