Практический бухгалтерский учё
Гость
Статья: Переходные положения при исчислении НДС
Владимир Малышко, Эксперт «ПБУ»
<p>Начиная с 1 января 2006 года в связи со вступлением в силу большинства норм Федерального закона от 22.07.05 № 119-ФЗ порядок исчисления и уплаты НДС претерпел существенные изменения. Для всех плательщиков НДС устанавливается единый способ определения момента налоговой базы – «по отгрузке». Ранее предоставляемое право плательщикам НДС выбора момента определения налоговой базы «по отгрузке» или «по оплате» упразднено. При этом моментом определения налоговой базы признается наиболее ранняя из следующих дат: </p>
<ul>
<li>день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; </li>
<li>день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 1 ст. 167 НК РФ). </li>
</ul>
<blockquote>
<p><strong>Пример 1 </strong> Организация выполняет операции облагаемые НДС по ставке 18%. В январе 2006 года осуществлена отгрузка продукции на сумму 408 870 руб., в том числе НДС – 62 370 руб. В этом же месяце поступила предварительная оплата в счет поставляемой в феврале продукции – 283 200 руб. </p>
<p>Величина облагаемой базы по НДС за январь представит собой совокупность стоимости отгруженных продукции - 346 500 руб. (408 870 – 62 370) и поступившей предоплаты - 240 000 руб.(283 200 руб. : 118%). Её сумма – 586 500 руб. (346 500 + 240 000). Исходя из этого, величина начисленного НДС за этот месяц составит 105 570 руб. (62 370 + (283 200 раб. : 118% х 18%)). </p>
<p>В бухгалтерском учете организации данные операции отразятся следующим образом: </p>
<p><strong>Дебет 62 Кредит 90-1 </strong></p>
<p><em>- 408 870 руб. - отражена отгрузка товаров; </em></p>
<p><strong>Дебет 90-3 - Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» </strong></p>
<p><em>- 62 370 руб. - начислен НДС со стоимости отгруженных товаров; </em></p>
<p><strong>Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» </strong></p>
<p><em>- 283 200 руб. – поступила предоплата в счет поставляемых в феврале товаров; </em></p>
<p><strong>Дебет 19 субсчет «НДС по авансам полученным» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» </strong></p>
<p><em>- 43 200 руб. (283 200 руб. : 118% х 18%) - начислен НДС с суммы поступившей предоплаты. </em></p>
<p>_____________________________________ </p>
<p>Конец примера </p>
</blockquote>
<p>Изменение в начислении НДС несколько смягчило и порядок принятия НДС к вычету. Для принятия к вычету входного НДС необходимым является следующее: </p>
<ul>
<li>товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС; </li>
<li>товары (работ, услуги), имущественные права приняты к учету; </li>
<li>имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика, в котором сумма НДС выделена отдельной строкой. </li>
</ul>
<p>Ранее предъявляемое требование при принятии вычета по фактической уплате НДС по товарам (работам, услугам) в текущем году упразднено.
Читать всю статью: http://klerk.ru/articles?40886
Сообщение от Аноним
