Статья: Место реализации для НДС неважно
<strong>Татьяна БУРОВА </strong><p><em>При внешнеторговых операциях бывает сложно понять, нужно ли с них платить НДС. Ведь сначала надо определить, что является местом реализации: Россия или заграница. С 2006 года это нужно будет делать в новом порядке. Кого он коснется, рассказали на семинаре, организованном компанией «Бизнес-Семинары». </em>
<p>Как известно, обязанность платить НДС возникает только в том случае, если товары (работы, услуги) реализованы в России (ст. 146 НК). О том, что считается местом реализации при тех или иных операциях, разъяснено в статье 148 Налогового кодекса. Именно в нее законодатели и внесли поправки, которые вступили в силу с 1 января 2006 года (Закон от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ).
<p><strong>Права уравняли в правах </strong>
<p>Ситуация. Российская фирма покупает права у иностранной компании. Или наоборот, иностранец покупает права у российской фирмы.
<p>Ранее . В 2005 году определение места реализации зависело от того, какие права стороны передают по контракту: исключительные или неисключительные. Дело в том, что при передаче исключительных прав происходит передача их в собственность. Место реализации такой операции раньше определяли «по покупателю». То есть в зависимости от места осуществления деятельности покупателя (старая редакция подп. 4 п. 1 ст. 148 НК, письма Минфина от 22 марта 2005 г. № 03-04-08/60 и ФНС от 23 мая 2005 г. № 03-4-03/844/28).
<p>На передачу неисключительных прав это правило не распространялось. Ведь при этой операции смены собственника не происходит. Поэтому место реализации для нее определяли в зависимости от места деятельности организации, которая выполняет работы (услуги), то есть «по продавцу» (старая редакция подп. 5 п. 1 ст. 148 НК, письмо Минфина от 23 сентября 2005 г. № 03-04-08/256).
<p>Безошибочно понять, передача каких прав фигурирует в сделке, госорганы зачастую затруднялись. Поэтому с января 2006 года они ввели новые правила.
<p>Сейчас. Место реализации прав теперь не будет зависеть от того, какие передаются права – исключительные или неисключительные. С 2006 года при передаче любых прав определять место реализации нужно будет «по покупателю» (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК).
<p>То есть если российская фирма купит права у иностранца, ей нужно будет удержать НДС как налоговому агенту (п. 2 ст. 161 НК). И, следовательно, нужно будет учитывать, что иностранец получит на 18 процентов меньше, чем указано в договоре. Правда, не факт, что иностранная компания согласится с подобной недоплатой. Поэтому имеет смысл подписать с иностранцами дополнительное соглашение об увеличении стоимости услуг. Или изначально закладывать цену в договоре с учетом 18-процентного отчисления в российский бюджет.
<p>Если же российская организация продает права за рубеж, то удерживать налог не нужно при выполнении двух условий: покупателем должна быть иностранная компания и она не должна работать в России (подп. 4 п. 1, подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК).
Читать всю статью: http://klerk.ru/articles?41102
Ответить с цитированием
